К делу № 2а-1551/ 2025

61RS0045-01-2025-002263-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Покровское, Неклиновского района 17 октября 2025 года

Неклиновский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Курышко О.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Калачевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене.

В обоснование административного иска указано, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога с физических лиц в связи с наличием в его собственности имущества, являющегося объектом налогообложения в соответствии налоговым законодательством.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (и. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ (п.1 ст.408 НК РФ).

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ (п.1 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям органов госрегистрации ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения: Объекты недвижимого имущества: Жилой дом, адрес: <адрес>. Согласно произведенному расчету налогоплательщику за 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в общем размере 121 рубль. Земельный участок, адрес: <адрес>. Согласно произведенному расчету налогоплательщику за 2016-2017 годы начислен налог на имущество физических лиц (с учетом переплаты) в общем размере 467 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению вышеуказанных налогов физическим лицам возложена на налоговый орган. В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области, в соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты имущественных налогов за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты имущественных налогов за 2016-2017 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием недоимки по налогам и пене налоговым органом направлены ФИО1 требования: от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2015 год, пене на общую сумму 125,76 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2016-2017 годы, пене на общую сумму 476,11 рублей.

Направленные требования налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Неклиновского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1.

Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с нарушением срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока. Поданные по истечении процессуального срока жалобы и представленные документы, если не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы или представлены.

Согласно п.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции» (далее по тексту ПП ВС №5 от 11,06.2020г.), суд первой инстанции на основании статьи 95 Кодекса восстанавливает срок на подачу жалобы, представления, если признает причины его пропуска уважительными.

Согласно абз. 3 п. 9 ПП ВС № 5 от 11.06.2020 для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены:.. . получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления:..., другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Налоговый орган считает, что данное обстоятельство произошло по уважительной причине, в связи с техническим сбоем программного обеспечения, что не позволило в автоматическом режиме вовремя выявить недоимку.

На основании изложенного налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего искового заявления.

Дополнительно сообщают, что с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика ( ЕНС).

С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48. 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

—денежного выражения совокупной обязанности;

—денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Указанная выше сумма непогашенной задолженности по имущественным налогам за 2015-2017 годы, пени после ДД.ММ.ГГГГ включена в сальдо единого налогового счета.Согласно данным ЕНС в настоящее время налогоплательщиком налоговая задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем налоговым органом принято решение обратиться в Неклиновский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 1018,96 руб. в порядке административного искового производства. Просит суд: 1. Восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления 2. Взыскать с ФИО1 задолженность по имущественным налогам за 2015-2017 годы, пене на общую сумму 1018,96 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 121 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 881 руб., пеня в размере 16,96 руб. В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен судом о слушании дела. В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству. Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет". Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований. Как следует из материалов дела Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты имущественных налогов за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты имущественных налогов за 2016-2017 годы по сроку уплаты 26.03.2020 В связи с наличием недоимки по налогам и пене налоговым органом направлены ФИО1 требования: от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2015 год, пене на общую сумму 125,76 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественным налогам за 2016-2017 годы, пене на общую сумму 476,11 рублей. Направленные требования налогоплательщиком не исполнены. Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась мировому судье судебного участка № Неклиновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № Неклиновского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в размере 1018,96 руб. с должника ФИО1. С административным иском в Неклиновский районный суд Ростовской области, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах с административным иском в Неклиновский районный суд <адрес> налоговый орган обратился за пределами установленного законом срока, Приведенные доводы относительно наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд административным истцом, в виде технического сбоя программного обеспечения, что не позволило в автоматическом режиме вовремя выявить недоимку, ничем не подтверждены. При этом у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные истцом причины пропуска срока, а именно технический сбой программного обеспечения, что не позволило в автоматическом режиме вовремя выявить недоимку, не могут быть признаны уважительными причинами, административный иск был направлен со значительным нарушением срока.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд.

Таким образом, поскольку оснований для восстановления срока не имеется, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогам, пене - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Неклиновский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Курышко О.С.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 05 ноября 2025 года.