Решение по делу № 2А-996/2022 от 11.08.2022 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-996/2022 копия

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2022 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре судебного заседания Яубатуровой Н.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и соответствующих пеней, недоимки по земельному налогу за 2018- 2019 годы и пени.

В иске указано, что в 2019 году ФИО2 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, мотоциклы, 24 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, автомобили легковые, 140 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, автомобили грузовые, 220 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты> автомобили грузовые, 105 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, автомобили легковые, 90 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, автомобили грузовые, 108,8 л.с., государственный регистрационный номер №, и, соответственно плательщиком транспортного налога.

Также в 2019 год ФИО5 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу <адрес>, квартиры по адресу <адрес>, и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того в 2018-2019 года ФИО2 являлся собственником земельных участков по адресам: <адрес> сад № уч. №, <адрес> сад № уч. №, <адрес> с кадастровым номером №, <адрес> с кадастровым номером №, и соответственно, плательщиком земельного налога.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2018 год в сумме 110 руб. 37 коп. с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2019 год в сумме 29752 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 7505 руб., и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2068 руб. 82 коп.

Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня: на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 руб. 79 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 20219 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 20 коп., на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. 50 коп., на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 руб. 32 коп.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 110 руб. 37 коп. и пени в сумме 4 руб. 50 коп. с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 29752 руб. и пени в сумме 54 руб. 79 коп.., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1705 руб. 82 коп и пени в сумме 3 руб. 14 коп., недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 7505 руб. и пени в сумме 13 руб. 82 коп. с указанием срока оплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные требования ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

С учетом имеющейся переплаты, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 1750 руб. 82 коп.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 29 752 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 54 руб. 79 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1705 руб. 82 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 руб. 20 коп.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 110 руб. 37 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 4 руб. 50 коп.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7505 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 13 руб. 82 коп., а также судебные расходы в сумме 78 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 397 ГК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 и п.4 ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела ФИО2 в 2018-2019 годах на праве собственности принадлежали:

транспортные средства: <данные изъяты>, мотоциклы, 24 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, автомобили легковые, 140 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, автомобили грузовые, 220 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>), автомобили грузовые, 105 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, автомобили легковые, 90 л.с., государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, автомобили грузовые, 108,8 л.с., государственный регистрационный номер №;

недвижимое имущество: квартира по адресу <адрес> квартира по адресу <адрес>

земельные участки по адресам: <адрес> сад № уч. № <адрес> сад № уч. №, <адрес> с кадастровым номером №, <адрес> с кадастровым номером № (л.д.15-19).

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2018 год в сумме 110 руб. 37 коп. с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2019 год в сумме 29752 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 7505 руб., и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2068 руб. 82 коп. (л.д. 22-23).

Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ФИО2 обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, в его адрес направлены требования об уплате налогов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 110 руб. 37 коп. и пени в сумме 4 руб. 50 коп. с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-26);

24.032021 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Лысьвенского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Лысьвенского судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника (л.д. 8).

Учитывая, что общий размер взыскиваемой недоимки по налогам превысил 10000 руб. с момента возникновения обязанности по уплате налогов за 2019 год, а также установленный срок оплаты налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установленные сроки, для направления требования и сроков их исполнения, установленных ч. 4, 6 ст. 69 НК РФ, срока, установленного в требовании № – до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. На административном ответчике, как на собственнике транспортных средств, недвижимого имущества и земельных участков в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 1374 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Как следует из материалов дела, в соответствии с ст. 126 КАС РФ административным истцом понесены почтовые расходы в размере 78 руб. на отправку административного иска в адрес административного ответчика (л.д. 31), которые в силу ст. 113 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>,

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 29 752 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 54 руб. 79 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1705 руб. 82 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 руб. 20 коп.;

недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 110 руб. 37 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 4 руб. 50 коп.;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 7505 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 13 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1374 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> судебные расходы в размере 78 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко