УИД: 68RS0014-01-2025-000161-34

Дело № 2а-118/2025

Решение

именем Российской Федерации

р.п. Мордово 23 апреля 2025 года

Мордовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи районного суда Кирьяновой М.О.,

при секретаре судебного заседания Рыжкова Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мордовский районный суд Тамбовской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 152 026 рублей 12 копеек, из них: НДФЛ за 2023 год в сумме 137 590 рублей; страховые взносы за 2023 год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, в сумме 8723 рубля 81 копейка; пени за период с 11 апреля 2024 года по 26 августа 2024 года в сумме 5712 рублей 31 копейка.

В обоснование административного иска, со ссылками на п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 11, пп. 1, 5 ст. 11.3, подп. 1 п. 1 ст. 23, пп. 1, 3 ст. 45, пп. 1, 2, 4 ст. 48, подп. 1 п. 3 ст. 48, ст. ст. 69, 70, пп. 3, 6 ст. 75, абзац второй п. 6 ст. 83, ст. 207, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 216, пп. 1, 4 ст. 229, подп. 1, 2 п. 1 ст. 419, ст. 430, ст. 432 НК РФ, указано, что ФИО1 поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом ФИО1 произведено начисление страховых взносов за 2023 год, в том числе: в фиксированном размере в сумме 45842 рубля по сроку уплаты не позднее 09 января 2024 года; в сумме 8723 рубля 81 копейка в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей (1172381 рубль (доход за 2023 год) – 300000рублей х 1%) по сроку уплаты не позднее 01 июля 2024 года. В установленные сроки суммы страховых взносов налогоплательщиком в полном объеме не уплачены. В отношении задолженности по страховым взносам за 2023 год в фиксированном размере налоговым органом применены меры принудительного взыскания. Мордовским районным судом Тамбовской области 13 февраля 2025 года вынесено решение по делу № 2а-46/2025 о взыскании задолженности по страховым взносам на 2023 год. 25 июня 2024 года ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2023 год (корректировка № 1) с исчисленной суммой налога к уплате 137590 рублей по сроку уплаты – 15 июля 2024 года. До настоящего времени сумма НДФЛ за 2023 год в сумме 137590 рублей налогоплательщиком не оплачена. По состоянию на 11 апреля 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 33069 рублей 81 копейка, в том числе по страховым взносам за 2023 год в сумме 33069 рублей 81 копейка. За период с 11 апреля 2024 года по 26 августа 2024 года произошло изменение сальдо ЕНС, и за указанный период на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 5712 рублей 31 копейка. Налогоплательщику направлено требование от 22 февраля 2024 года № об уплате задолженности в срок до 15 марта 2024 года. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение от 21 марта 2024 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления 26 сентября 2024 года выдан судебный приказ № 2а-2084/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 30 октября 2024 года судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали. В административном исковом заявлении административный истец просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным разрешить настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

На основании подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность и в этой связи является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу требований п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивают в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в установленный срок ФИО1, в нарушение ст. 432 НК РФ, страховые взносы за 2023 год самостоятельно не исчислены и не уплачены в полном объеме.

Налоговым органом ФИО1 произведено начисление страховых взносов за 2023 год, в том числе: в фиксированном размере в сумме 45842 рубля по сроку уплаты не позднее 09 января 2024 года; в сумме 8723 рубля 81 копейка в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей (1172381 рубль (доход за 2023 год) – 300000 рублей х 1%) по сроку уплаты не позднее 01 июля 2024 года.

Решением Мордовского районного суда Тамбовской области от 13 февраля 2025 года по административному делу № 2а-46/2025, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 24069рублей 81 копейка.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2023 год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, составляет 8723 рубля 81 копейка.

Произведенный налоговым органом расчет задолженности по страховым взносам судом признается верным, и административным ответчиком не оспорен.

На основании изложенного суд взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, в сумме 8723 рубля 81 копейка.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. ст. 225, 228 НК РФ, исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм полученного дохода.

При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ.

25 июня 2024 года ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2023 год (корректировка № 1) с исчисленной суммой налога к уплате 137590 рублей по сроку уплаты – 15 июля 2024 года.

До настоящего времени сумма НДФЛ за 2023 год в сумме 137590 рублей налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем суд взыскивает данную сумму с административного ответчика, удовлетворяя заявленные требования в соответствующей части.

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на 11 апреля 2024 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 33069 рублей 81 копейка, в том числе по страховым взносам за 2023 год в сумме 33069 рублей 81 копейка. За период с 11 апреля 2024 года по 26 августа 2024 года произошло изменение сальдо ЕНС, и за указанный период на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 5712 рублей 31 копейка.

Расчет пени суд признает арифметически верным и взыскивает их с административного ответчика, удовлетворяя, тем самым заявленные требования в оставшейся части.

При этом суд учитывает, что налогоплательщику направлялось требование от 22 февраля 2024 года № об уплате задолженности в срок до 15 марта 2024 года.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение от 21 марта 2024 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, на основании которого мировым судьей судебного участка Токаревского района Тамбовской области – исполняющим обязанности мирового судьи Мордовского района Тамбовской области 26 сентября 2024 года выдан судебный приказ № 2а-2084/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 30 октября 2024 года судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что административным истцом указанные порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки не нарушены.

На основании изложенного суд удовлетворяет исковые требования в полном объеме.

Кроме того, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

УФНС России по Тамбовской области от оплаты госпошлины при подаче административного искового заявления освобождено.

Административный ответчик ФИО1 от уплаты госпошлины не освобождена, поэтому с неё подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 5560 рублей 78 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, судья

решил:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области (ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 152026 (сто пятьдесят две тысячи двадцать шесть) рублей12копеек, из них: НДФЛ за 2023 год – 137590 (сто тридцать семь тысяч пятьсот девяносто) рублей; страховые взносы за 2023 год в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, - 8723 (восемь тысяч семьсот двадцать три) рубля 81 копейка; пени за период с 11 апреля 2024 года по 26 августа 2024 года – 5712 (пять тысяч семьсот двенадцать) рублей 31 копейка.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: №;

Счет получателя: №;

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по <адрес>;

КБК: 18№;

БИК: №;

УИН: 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5560 (пять тысяч пятьсот шестьдесят) рублей78 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мордовский районный суд Тамбовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.О. Кирьянова

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.

Судья М.О. Кирьянова