УИД 09RS0002-01-2022-001910-51

Дело № 2а-1524/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усть-Джегута 03 октября 2022 года

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Айбазовой И.Ю.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени в общем размере 49 398,28 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за ФИО1 А-А.Х. зарегистрированы: 1) земельный участок, расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен). Задолженность налогоплательщика ФИО1 А-А.Х. по земельному налогу за 2018 год составила 25 130 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня. За период с 03.12.2019 по 22.12.2019 пеня по земельному налогу составила 107,43 рублей, на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 25 130 рублей. Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 А-А.Х. также является налогоплательщиком налога на имущество. За ним зарегистрированы объекты собственности: 1) здание мастерской, расположенное по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), общей площадью – 471,40 кв.м., дата регистрации права 17.11.2006; 2) часть здания – магазин, расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), общей площадью – 19,2 кв.м., дата регистрации права 17.11.2006; 3) здание кухни, расположенное по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), общей площадью 23,8 кв.м., дата регистрации права 17.11.2006. За 2016, 2017 и 2018 годы налоговым органом был исчислен налог с применением ставки налога, ввиду чего сумма налога на имущество за 2016, 2017 и 2018 годы составила в размере 24 058,00 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. За период с 03.12.2019 по 22.12.2019 пеня по налогу на имущество физических лиц составила 102,85 рублей, на недоимку по налоговым расчетам за 2016,2017 и 2018 годы в размере 24 058,00 рублей. До настоящего времени указанные суммы налога не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 А-А.Х. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 24 058,00 рублей и пени в размере 102,85 рублей; недоимку по земельному налогу с физических, лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 25 130,00 рублей и пени в размере 107,43 рублей, а всего задолженность по налогам на общую сумму в размере 49 398,28 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 А-А.Х. в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное в адрес ФИО1 А-А.Х. по адресу, указанному в административном иске, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации регламентировано следующее правило: заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (пункт 1); сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 2).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО1 А-А.Х. о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 А-А.Х. судом установлено, что административному ответчику ФИО1 А-А.Х. в период образования недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

1) земельный участок, расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), общей площадью 4080 кв.м., дата регистрации права собственности 08 февраля 2013 года, кадастровая стоимость 1 964 193 рублей;

2) здание мастерской, расположенное по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), общей площадью – 471,40 кв.м., дата регистрации права собственности 17 ноября 2006 года, кадастровая стоимость 6 989 000,00 рублей;

3) часть здания – магазин, расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), общей площадью – 19,2 кв.м., дата регистрации права собственности 17 ноября 2006 года, кадастровая стоимость 191 686,00 рублей;

4) здание кухни, расположенное по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), общей площадью 23,8 кв.м., дата регистрации права собственности 17 ноября 2006 года, кадастровая стоимость 887 671,00 рублей.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются законно установленными местными налогами.

Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с нормами части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО1 А-А.Х. административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01.08.2019, которым ему было предложено в срок не позднее 02 декабря 2019 года произвести уплату недоимки: по транспортному налогу за 218 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 гг., в общем размере 65 740,00 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 А-А.Х. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из сервиса «Nalog. ru», представленными административным истцом.

Судом установлено, что ввиду не уплаты ФИО1 А-А.Х. к установленному сроку указанных сумм налога, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 А-А.Х. было направлено требование (номер обезличен) от 23 декабря 2019 года, которым последнему было предложено в срок до 24 января 2020 года произвести уплату недоимки по налогам. Указанное требование ФИО1 А-А.Х. было направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из сервиса «Nalog. ru», представленными административным истцом.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

В силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Следовательно, направленные ФИО1 А-А.Х. через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными им и ФИО1 А-А.Х. считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности)

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в виду того, что административным ответчиком ФИО1 А-А.Х. в добровольном порядке в срок, установленный требованиями, недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, однако, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока. При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 25 ноября 2020 года судебный приказ № 2а-2395/2020 от 25 мая 2020 года был отменен в связи с представлением ФИО1 А-А.Х. соответствующих возражений на судебный приказ.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административный истец УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 22 августа 2022 года, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Срок обращения административного истца УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском истек 25 мая 2021 года, при том, что административный иск поступил в суд 22 августа 2022 года.

Административным истцом УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, с указанием причины, подлежащей признанию уважительной, которые объективно воспрепятствовали своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением, а именно: определение мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 25 ноября 2020 года об отмене судебного приказа № 2а-2395/20 от 25 мая 2020 года поступило в адрес административного истца нарочно 27 июля 2022 года без сопроводительного письма, что подтверждается отметкой о вручении.

В соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из приложенного административным истцом к письменному ходатайству копии определения об отмене судебного приказа, судом установлено, что вышеуказанная копия определения согласно проставленному оттиску печати входящей корреспонденции поступила в УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике 27 июля 2022 года.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд признает уважительной и считает возможным, удовлетворив ходатайство административного истца, восстановить последнему пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Расчет, приведенный административным истцом – УФНС России по КЧР недоимке по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 гг., а также пени на недоимку в отношении административного ответчика ФИО1 А-А.Х. суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, решению Думы муниципального образования города Черкесска КЧР от 27.10.2016 № 85 «О внесении изменений в решение Думы муниципального образования города Черкесска от 31.03.2016 № 27 «Об установлении земельного налога на территории города Черкесска», решению Думы муниципального образования города Черкесска КЧР от 26.11.2014 № 94 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Черкесска».

Суд считает необходимым отметить, что удовлетворяя требования истца, суд руководствуется статьей 178 КАС РФ, в соответствии с которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, с ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимки: по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 24 058,00 рублей и пеня в размере 102,85 рублей; по земельному налогу с физических, лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 25 130,00 рублей и пени в размере 107,43 рублей; а всего задолженность по налогам на общую сумму в размере 49 398,28 рублей.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 1 681,95 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике пропущенный срок, для подачи административного искового заявления к ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 24 058,00 рублей и пени в размере 102,85 рублей; недоимку по земельному налогу с физических, лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 25 130,00 рублей и пени в размере 107,43 рублей; а всего задолженность по налогам на общую сумму в размере 49 398,28 рублей.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (УФНС России по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя Отделение-НБ КЧР, БИК 019133001, Счет 40102810245370000078 по следующим видам платежей:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 24058,00 рублей (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 91701000, пеня в размере 102,85 рублей КБК 18210601020042100110 ОКТМО 91701000);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог в размере 25 130,00 рублей КБК 18210606042041000110 ОКТМО 91701000, пеня в размере 107,43 рублей КБК 18210606042042100110 ОКТМО 91701000.

Взыскать с ФИО8, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 681 (одна тысяча шестьсот восемьдесят один) рубль 95 (девяносто пять) копеек.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя Отделение - НБ КЧР, БИК 019133001, Счет 40102810245370000078, ОКТМО 91635101.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья И.Ю. Айбазова