К делу № 2а-3859/2025

УИД №23RS0040-01-2025-004235-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Краснодар

Первомайский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Дордуля Е.К.,

секретаря Агощиной Я.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований ИФНС России №2 по г. Краснодару указала, что у административного ответчика образовалась задолженность перед административным истцом. В Инспекцию поступило определение мирового судьи судебного участка № 60 Центрального внутригородского округа г. Краснодара об отмене судебного приказа от 26.02.2025 по делу № 2а-142/2024 о взыскании с налогоплательщика недоимки в общей сумме 87 923,72 рубля, состоящей из задолженности по: - транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме1 025 рублей; - транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 2050 рублей; - транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 3 075 рублей; - транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 4 630,45 рублей; - налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 539 рублей; - налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (далее ПСН) за 2022 год в сумме 32 896,00 рублей; - страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 1 355,54 рублей; - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2021 год в сумме 450 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 870,66 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 1379,34 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 5 224 рубля; - страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 17945 рублей; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОMC) за 2022 год в сумме 8 764,83 рубля; - пеням на совокупную задолженность в сумме 7718,90 рублей. Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИН? № осуществляла предпринимательскую деятельность с 01.11.2019 по 05.05.2023. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления, налоговым органом выдан патент на право применения ПСН от 22.12.2021 № 2310210002463. Общая сумма налога, подлежащего уплате, составила 49 344 рубля, при чем срок уплаты 1/3 суммы налога в размере 16448 рублей установлен до 01.04.2022, срок уплаты 2/3 суммы налога в размере 32 896 рублей установлен до 31.12.2022. Административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате 2/3 суммы налога в размере 32 896 рублей, в связи с чем, указанная сумма вошла в требования налогового органа. По состоянию на 06.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 365,07 рублей, в т.ч. налог 63 670,68 рублей, пени 7694,39 рубля.

Согласно административному иску ИФНС России №2 по г. Краснодару просила суд взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 71 365,07 рублей, состоящую из: - налога, взимаемому в связи с применением ПСН, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2022 год в сумме 27 681,31 рубль; - страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 1 355,54 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 450 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 870,66 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 1379,34 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 5 224 рубля; - страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 17945 рублей; - страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 764,83 рубля; - пеням на совокупную задолженность в сумме 7 694,39 рубля.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Суд, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИН? № осуществляла предпринимательскую деятельность с 01.11.2019 по 05.05.2023.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года

На основании пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей составляет.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления, налоговым органом выдан патент на право применения ПСН от 22.12.2021 № 2310210002463.

Общая сумма налога, подлежащего уплате, составила 49 344 рубля, при чем срок уплаты 1/3 суммы налога в размере 16448 рублей установлен до 01.04.2022, срок уплаты 2/3 суммы налога в размере 32 896 рублей установлен до 31.12.2022.

Административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате 2/3 суммы налога в размере 32 896 рублей, в связи с чем, указанная сумма вошла в требования налогового органа.

По состоянию на 06.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 365,07 рублей, в т.ч. налог 63 670,68 рублей, пени 7694,39 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полно уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по: - налога, взимаемому в связи с применением ПСН, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2022 год в сумме 27 681,31 рубль; - страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 1 355,54 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 450 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 870,66 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 1379,34 рублей; - страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 5 224 рубля; - страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 17945 рублей; - страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 764,83 рубля; - пеням на совокупную задолженность в сумме 7 694,39 рубля.

26.02.2025 мировым судьей судебного участка №60 Центрального внутригородского округа г. Краснодара отменен ранее вынесенный судебный приказ от 09.01.2024, на основании поданных возражений.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на 06.06.2025 образовалось отрицательное сальдо в размере 71 365,07 руб.

Частью 5 статьи 2 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года № 1093-О, от 28.09.2021 года № 1708-О, от 31.01.2023 года № 211-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В редакции п. 3 ст. 48 НК РФ, действующей на момент спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судебный приказ отменен 26.02.2025, налоговый орган подал административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей в Первомайский районный суд г. Краснодара согласно входящему штампу на исковом заявлении 09.07.2025, в связи с чем суд считает соблюденным срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 8 статьи 408 НК РФ установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 при коэффициенте 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Частью 1 статьи 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании закона Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ «О введении в действие ПСН на территории Краснодарского края» (в редакции от 26.02.2021 № 4415-КЗ) и в соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по ТКС заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней, до начала применения ПСН. Таким образом, индивидуальный предприниматель, изъявивший желание получить с 1 января следующего года патент на право применения ПСН, может представить заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих (п. 6 ст. 6.1 НК РФ) дней до 1 января.

Административный ответчик доказательств исполнения обязанностей о оплате налогов не представил, о наличии у него иных льгот не сообщил, до настоящего времени задолженность не погашена.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании вышеизложенного, суд считает требование ИФНС России №2 по г. Краснодару обоснованными, а административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Решение принимается в рамках предмета административного искового заявления – налоги и сборы, окончательная сумма рассчитана судом, положения части 1 статьи 178 КАС РФ учтены.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 71 365,07 рублей, состоящую из:

- налога, взимаемому в связи с применением ПСН, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2022 год в сумме 27 681,31 рубль;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 1 355,54 рублей;

- страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 450 рублей;

- страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 870,66 рублей;

- страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 1379,34 рублей;

- страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 5 224 рубля;

- страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 17945 рублей;

- страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 764,83 рубля;

- пеням на совокупную задолженность в сумме 7 694,39 рубля.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.К. Дордуля