Дело №2а-2699/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 марта 2025 года Санкт-Петербург
Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой О.А.,
при секретаре Кара-Сал У.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, недоимки по налогу на имущество за 2015, 2021 годы, недоимки по земельному налогу за 2021 год, пени по ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 43.756 руб., недоимки по налогу на имущество за 2015, 2021 годы в размере 319.605 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 145.881 руб., пени по ЕНС в размере 589.946 руб. 55 коп.
Свои требования административный истец обосновал тем, что в соответствующие годы у ФИО2 в собственности находились транспортные средства, недвижимое имущество, а также земельные участки, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Свою обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем ему направлены требования об уплате налога. Однако требования также не исполнены. В связи с неуплатой налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №55 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, 06.12.2023 судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями отменен. Также в отношении ФИО2 возбуждалось банкротное производство, налоговый орган обращался с заявлением о включении требований в реестр кредиторов. Однако в дальнейшем задолженность восстановлена на Едином налоговом счете, поскольку процедура банкротства прекращена ввиду отсутствия кандидатуры финансового управляющего более трех месяцев подряд. В связи с этим, срок на взыскание недоимки по налогам за 2014 год не пропущен.
В судебном заседании представитель административного истца требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, представил письменный отзыв, в котором указал, что был признан банкротом, освобожден от дальнейшего исполнения обязательств.
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база в соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года №487-53 «О транспортном налоге».
Согласно ст. 2 Закона Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» (на момент формирования обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год) налоговые ставки на территории Санкт-Петербурга устанавливаются с 1 января 2015 года для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт) в размере 150 руб.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.
Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, собственником нежилого помещения по <адрес>, собственником нежилого помещения по <адрес>, собственником земельных участков по <адрес>, и <адрес>
В связи с этим, ФИО2 начислен транспортный налог за 2014 год в размере 43.756 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 37.218 руб., за 2021 год – 1619 руб., земельный налог за 2021 год в размере 72.066 руб.
ФИО2 направлялось налоговое уведомление от 18.04.2015 № об уплате налогов за 2014 год, от 30.08.2018 № об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, с пересчетом налога на имущество за 2016, 2017 годы (л.д. 13), а также налоговое уведомление от 01.09.2022 № об оплате земельного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год (л.д. 14).
Поскольку налог не был уплачен, ФИО2 начислены пени в размере 589.946 руб. 55 коп.
10.10.2023 в отношении административного ответчика налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 15).
Так как налоги не были уплачены, административный истец направил ФИО2 требование №, сформированное по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности по налогам в срок до 26.07.2023.
Кроме того, из материалов дела следует, что налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №55 Санкт-Петербурга. 06.12.2023 судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями отменен 09.09.2024 (л.д. 8).
Также судом установлено, в производстве Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области рассматривалось дело № о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 Все принятые по данному делу определения и решения размещены на официальном сайте Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области и находятся в общем доступе.
Так, 22.10.2015 арбитражным судом принято заявление о признании ФИО2 банкротом и назначении заседания по рассмотрению обоснованности заявления и введении реструктуризации долгов.
22.02.2017 признано обоснованным заявление <данные изъяты> о признании ФИО2 банкротом. В отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов.
01.09.2017 в арбитражный суд поступило ходатайство МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу о включении требований на сумму 5.031 руб. 45 коп. в реестр требований кредиторов.
Определением от 25.10.2017 требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу о включении требований в реестр требований кредиторов признано обоснованным, требования налогового органа к ФИО2 в размере 5.031 руб. 45 коп. включены в реестр требований кредиторов с очередностью удовлетворения в третью очередь.
Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга от 09.11.2017 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.
29.12.2017 на основании определения Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области требование МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО2 в размере 2.513.006 руб. 92 коп. включено в реестр требований кредиторов с очередностью удовлетворения в третью очередь.
03.09.2018 состоялись торги по реализации имущества ФИО2, в результате которых недвижимое имущество (земельный участок, площадью 1200 кв.м) по адресу<адрес>, передано ФИО1 (л.д. 53).
27.03.2019 состоялись торги по реализации имущества ФИО2, в результате которых недвижимое имущество (земельный участок, площадью 2152 кв.м) по <адрес>, и объект капитального строительства, здание (нежилое здание), площадью 271,6 кв.м, одноэтажное, по <адрес>, передано <данные изъяты> (л.д. 55-56).
29.05.2023 на основании определения Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области производство по делу о банкротстве ФИО2 ввиду отсутствия утвержденного финансового управляющего более трех месяцев подряд прекращено (л.д. 57-59).
Таким образом, поскольку процедура банкротства не была завершена окончательно, ФИО2 не был освобожден от дальнейшего исполнения обязательств, в связи с чем МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу вправе была обратиться вновь с заявлением о взыскании вышеуказанных налогов, поскольку в рамках банкротного производства требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу не были удовлетворены.
Вместе с тем, поскольку установлено, что объекты недвижимости: земельный участок, площадью 1200 кв.м по <адрес> земельный участок, площадью 2152 кв.м, по <адрес> и объект капитального строительства - здание (нежилое здание), площадью 271,6 кв.м, одноэтажное, по <адрес> принудительно реализованы в рамках процедуры банкротства ФИО2, а в случае принудительной реализации имущества должника такое лицо с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения прекращает правомочия собственника, которые переходят к третьему лицу, ФИО2 не мог быть надлежащим субъектом обращения в регистрирующий орган относительно снятия с регистрационного учета данного недвижимого имущества, следовательно, налоговая обязанность у административного ответчика в отношении вышеуказанных объектов недвижимости после его реализации прекращена.
Доводы административного истца в административном иске о том, что недвижимое имущество было зарегистрировано на имя ФИО3 и после проведения торгов, в связи с чем ФИО2 обязан уплачивать налог на имущество и земельный налог до момента прекращения регистрации, суд считает ошибочным.
В силу п. 2 ст. 237 Гражданского кодекса РФ изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.
Право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.
Кроме того, согласно п.5 ст. 213.25 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично; сделки, совершенные гражданином лично (без участия финансового управляющего) в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, ничтожны. Требования кредиторов по сделкам гражданина, совершенным им лично (без участия финансового управляющего), не подлежат удовлетворению за счет конкурсной массы; снимаются ранее наложенные аресты на имущество гражданина и иные ограничения распоряжения имуществом гражданина.
В соответствии с ч.7 ст. 213.25 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего. Поданные до этой даты заявления гражданина не подлежат исполнению; исполнение третьими лицами обязательств перед гражданином по передаче ему имущества, в том числе по уплате денежных средств, возможно только в отношении финансового управляющего и запрещается в отношении гражданина лично.
Учитывая, что вышеуказанные объекты являлись предметом реализации с торгов, данное имущество приобретено другими лицами, а ФИО2 не мог влиять на регистрацию права собственности за новыми собственниками, требования налогового органа о взыскании налога на имущество, земельного налога после проведения торгов, не могут быть удовлетворены.
В этой связи, суд приходит к выводу, что налог на имущество за 2021 год в размере 1.619 руб., земельный налог за 2021 год в размере 72.066 руб. не подлежит взысканию с ФИО2
Согласно ч.2 ст. 213.30 Закона «О несостоятельности (банкротстве) неудовлетворенные требования кредиторов, по которым наступил срок исполнения, могут быть предъявлены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Поскольку процедура реализации имущества должника не завершена и в отношении должника правило об освобождении от исполнения обязательств не применено, имеются основания для взыскания недоимки по налогам.
Следовательно, налог на имущество за 2015 год в размере 37.218 руб. за объект по <адрес> за 4 месяца владения подлежит взысканию с административного ответчика.
Также подлежит взысканию транспортный налог за 2014 год, подлежавший уплате не позднее 01.10.2015.
ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 18.04.2015 об уплате транспортного налога в сумме 60.475 руб. в срок не позднее 01.10.2015.
В дальнейшем, требование об уплате налогов не направлялось, поскольку в арбитражном суде 22.10.2015 возбуждено банкротное производство в отношении ФИО2, в связи с чем срок предъявления требования об уплате налога приостанавливается до момента вступления в силу определения арбитражного суда о прекращении процедуры банкротства.
Следовательно, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с ФИО2 транспортного налога за 2014 год.
Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога в размере 60.475 руб., однако из искового заявления следует, что административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 43.756 руб.
В силу ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.
Поскольку административный истец просит взыскать транспортный налог в сумме 43.756 руб., у суда не имеется оснований для взыскания налога в большем размере, нежели просит истец.
Таким образом, требования административного истца о взыскании недоимки по налогам подлежат частичному удовлетворению.
Кроме того, административный истец просил взыскать пени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Также следует учесть, что в соответствии с ч.5 ст. 213.25 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.
Между тем, при завершении в отношении должника процедуры реализации имущества, не освобожденного от дальнейшего исполнения обязательств по уплате задолженности, последний, в случае ее непогашения, не может быть освобожден от начисления пени на указанную задолженность в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, которая указывает на начисление пени за каждый день просрочки.
Таким образом, суд приходит к выводу, что подлежат начислению пени на недоимку по транспортному налогу с 02.12.2016 (с даты, с которой просит административный истец) по 22.10.2017 (по дату, признания должника банкротом) и с 29.05.2023 по 16.10.2023 (по дату, указанную административным истцом).
За указанный период пени по транспортному налогу составляют:
43.756 руб. (задолженность по транспортному налогу) х 116 дней (с 01.12.2016 по 26.03.2017) х 1/300 х 10% = 1691,73
43.756 руб. (задолженность) х 36 дней (с 27.03.2017 по 01.05.2017) х 1/300 х 9,75% = 511,95
43.756 руб. (задолженность) х 48 дней (с 02.05.2017 по 18.06.2017) х 1/300 х 9,25% = 647,52
43.756 руб. (задолженность) х 91 день (с 19.06.2017 по 17.09.2017) х 1/300 х 9% = 1194,54
43.756 руб. (задолженность) х 34 дня (с 18.09.2017 по 22.10.2017) х 1/300 х 8,5% = 421,47
43.756 руб. (задолженность) х 56 дней (с 29.05.2023 по 23.07.2023) х 1/300 х 7,5% = 612,58
43.756 руб. (задолженность) х 22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023) х 1/300 х 8,5% = 272,71
43.756 руб. (задолженность) х 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) х 1/300 х 12% = 595,08
43.756 руб. (задолженность) х 29 дней (с 18.09.2023 по 16.10.2023) х 1/300 х 13% = 549,82
По налогу на имущество за 2015 год пени составляют:
37.218 руб. (задолженность по налогу на имущество) х 116 дней (с 01.12.2016 по 26.03.2017) х 1/300 х 10% = 1439,07
37.218 руб. (задолженность) х 36 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 9,75% = 435,45
37.218 руб. (задолженность) х 48 дней (с 02.05.2017 по 18.06.2017) х 1/300 х 9,25% = 550,83
37.218 руб. (задолженность) х 91 день (с 19.06.2017 по 17.09.2017) х 1/300 х 9% = 1016,05
37.218 руб. (задолженность) х 34 дня (с 18.09.2017 по 22.10.2017) х 1/300 х 8,5% = 358,53
37.218 руб. (задолженность) х 56 дней (с 29.05.2023 по 23.07.2023) х 1/300 х 7,5% = 521,05
37.218 руб. (задолженность) х 22 дня (с 24.07.2023 по 14.08.2023) х 1/300 х 8,5% = 231,99
37.218 руб. (задолженность) х 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) х 1/300 х 12% = 506,16
37.218 руб. (задолженность) х 29 дней (с 18.09.2023 по 16.10.2023) х 1/300 х 13% = 467,71
Таким образом, всего пени составляют 12.024 руб. 24 коп.
В связи с этим, требования подлежат частичному удовлетворению.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 43.756 руб., недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 37.218 руб., пени по ЕНС в размере 12.024 руб. 24 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2.198 руб. 91 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение в окончательной форме принято 08.04.2025.
УИД 78RS0005-01-2024-014148-91