Решение по делу № 2-3643/2025 от 30.09.2025 - о взыскании суммы.

Дело №2-3643/2025

УИД: 34RS0008-01-2025-008834-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г.Волгограда в составе:

председательствующего судьи Полянского О.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тавруевой Е.А.,

с участием представителя истца ФИО1 и представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании 30 сентября 2025 года в городе Волгограде гражданское дело по иску ИФНС России по Центральному району г.Волгограда к ФИО3 о взыскании суммы,

установил:

истец обратился в суд с иском к ответчику с вышеуказанными требованиями мотивируя тем, что ответчик ФИО3 состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда. ДД.ММ.ГГГГ она подала налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, заявив имущественный вычет в размере 147 986 руб. за покупку квартиры по адресу: 400138, <...> ФИО4, .... Однако в ходе проверки выяснилось, что ФИО3 уже получала имущественный вычет в 2010 году за продажу доли в квартире и покупку другой квартиры. Это означает, что у нее уже был доход от реализации недвижимости, облагаемый налогом. Налоговый орган установил, что имущественный вычет за 2023 год был заявлен неправомерно. ФИО3 направили письмо с требованием представить уточненную декларацию и вернуть переплаченный налог в размере 147 986 руб., а также уведомление о вызове для пояснений. ФИО3 не явилась и не внесла уточненную декларацию. В результате у ФИО3 возникло неосновательное обогащение в размере 147 986 рублей.

На основании изложенных обстоятельств, истец просит взыскать с ФИО3 в бюджет сумму задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 147 986 руб. как неосновательное обогащение.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Ответчик в судебное заседание не явилась, доверила участие в деле своему представителю.

Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования не признал, считает их необоснованными, просит в удовлетворении исковых требований отказать. Свои доводы мотивировал тем, что основанием иска ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения стало якобы ошибочное предоставление имущественного налогового вычета за 2023 год за приобретение квартиры по адресу: <...> ФИО4, .... Истец необоснованно утверждает, что ФИО3 уже использовала вычет при продаже квартиры в 2010 году через мать, что противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации о недопустимости повторного вычета. Конституционный Суд Российской Федерации указал, что несовершеннолетние не могут быть самостоятельными налогоплательщиками, и их имущественные права реализуют родители. При этом родители, получившие вычет за ребенка, теряют право на него в будущем. Однако ребенок сохраняет это право после достижения совершеннолетия. ФИО3, будучи несовершеннолетней в 2010 году, не имела дохода и права на вычет. Поэтому она вправе получить вычет в 2023 году, приобретя квартиру за собственные средства. На основании этого иск ИФНС России является необоснованным и подлежит отклонению. Правовая позиция ответчика подтверждается судебной практикой.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 руб.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не допускается.

В соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика -физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17 ГК РФ), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18 ГК РФ); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (п. 1 ст. 21 ГК РФ); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (ст. 28 ГК РФ).

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (п. 1 ст. 54 СК РФ); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (п. 1 ст. 56 СК РФ); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (п. 1 ст. 64 СК РФ).

Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством РФ, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Предусмотренное пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации право уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на размер предусмотренного данным положением вычета, распределяемого между совладельцами пропорционально их долям (абзац третий), имеет каждый налогоплательщик, в том числе несовершеннолетний.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение на территории Российской Федерации объекта недвижимого имущества (жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них), а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации указанных объектов недвижимого имущества.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон №212-ФЗ) в ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части выделения в отдельные пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации порядка предоставления налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации объектов недвижимости и порядка предоставления налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на вышеуказанные цели.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона №212-ФЗ, положения ст. 220 Кодекса применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Исходя из положений п. 1 ст. 2 Федерального закона №212-ФЗ, указанный Федеральный закон вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после вступления в силу Федерального закона №212-ФЗ, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, согласно пп. 6 и пп. 7 п. 3 ст. 1 Федерального закона №212-ФЗ, право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями ст. 220 Кодекса, то есть вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.

В этой связи, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом №212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий: налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект, на основании п. 1 п. и 2 ст. 2 Федерального закона №212-ФЗ должны быть оформлены после ДД.ММ.ГГГГ.

Действующая в настоящее время редакция ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации и редакция Кодекса, действовавшая до ДД.ММ.ГГГГ, предусматривают, что повторное предоставление налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов не допускается.

Согласно абз. 2 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Следовательно, налогоплательщик, воспользовавшийся правом на получение имущественного налогового вычета в части расходов, направленных на приобретение до ДД.ММ.ГГГГ квартиры, не вправе претендовать на получение имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение иных объектов недвижимости.

В соответствии с положениями ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.

Конституционный Суд Российской Федерации постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №...-П подтвердил возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

На основании подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы, обращающиеся в суд общей юрисдикции в защиту государственных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО3, зарегистрированная в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. В декларации был заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, основанный на понесенных расходах на приобретение недвижимости по адресу: 400138, <...> ФИО4, ....

Согласно декларации, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 147 986 руб. Для подтверждения налогового вычета был предоставлен пакет документов, включающий свидетельство о заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ, договор участия в долевом строительстве №... от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями №... и №..., приходный кассовый ордер №... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 535 101 руб., платежное поручение №... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 520 667 руб. и акт приема-передачи ... от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проверки декларации за 2023 год ИФНС России по Центральному району г. Волгограда приняла решение о возврате ФИО3 указанной суммы налога. Однако в ходе мероприятий налогового контроля было установлено, что заявление ФИО3 о возврате налога за 2023 год является неправомерным.

Анализ предыдущих налоговых деклараций ФИО3 выявил, что в 2010 году налогоплательщик представил декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в размере 377 480 руб. по приобретению доли в квартире по адресу: <...> .... Кроме того, в декларации за 2010 год был указан имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб. по продаже доли в квартире по адресу: ....

Камеральная проверка декларации за 2010 год установила правомерность предоставления имущественного налогового вычета на приобретение жилого объекта. Декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ законным представителем несовершеннолетнего лица - ФИО5 (мать ФИО3). Доход от реализации недвижимого имущества в 2010 году был облагаем налогом на доходы физических лиц. Для уменьшения налогооблагаемой базы в декларации был заявлен имущественный налоговый вычет на объект недвижимости, приобретенный в том же году.

В связи с выявленными нарушениями налоговый орган направил ФИО3 информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ №... заказным почтовым отправлением с требованием представить уточненную налоговую декларацию за 2023 год и вернуть в бюджет неправомерно возмещенный налог в размере 147 986 руб. Уведомление о вызове налогоплательщика для дачи пояснений по данному вопросу было направлено ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 не явилась для дачи пояснений и не внесла необходимые исправления в налоговую декларацию. В результате у ФИО3 возникло неосновательное обогащение в виде неправомерно полученного имущественного налогового вычета в размере 147 986 руб.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании относимыми, допустимыми и достоверными доказательствами по делу, а именно копиями: декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год; договора участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ; приходным кассовым ордером от ДД.ММ.ГГГГ; платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ; актом приема-передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ; свидетельством о заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ; сообщения о принятом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ; декларация по форме 3-НДФЛ за 2010 год; информационного письма №... от ДД.ММ.ГГГГ с доказательством вручения адресату; уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №... с доказательством вручения адресату.

В соответствии со ст.67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценивая представленные суду доказательства, с учетом требований ст.67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что заявленные истцом требования подлежат удовлетворению, так как у ФИО3 сформировалась налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц в результате реализации недвижимого имущества. Применение имущественного налогового вычета в отношении объекта недвижимости по адресу: 400138, <...> ФИО4, ..., является неправомерным, поскольку ранее был получен налоговый вычет по другому объекту недвижимости. При этом как участники отношений общей долевой собственности, ФИО3, будучи несовершеннолетней, обязана была нести бремя содержания принадлежащего ей имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества.

Доводы стороны ответчика об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований основаны на неверной оценке обстоятельств, установленных в ходе судебного разбирательства, и неверном толковании норм действующего законодательства.

Руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования ИФНС России по Центральному району г.Волгограда к ФИО3 о взыскании суммы – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Российской Федерации №...) в доход бюджета сумму задолженности по НДФЛ за 2023 год в качестве неосновательного обогащения в виде возмещения налога в размере 147 986 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в месячный срок через Центральный районный суд города Волгограда со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья- О.А. Полянский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.