Решение по делу № 2А-3711/2022 от 27.04.2023

Дело 2а-649/2023

56RS0027-01-2022-005505-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В. - судьи Тоцкого районного суда Оренбургской области, временно осуществляющей полномочия судьи Оренбургского районного суда Оренбургской области,

при секретаре Давлетгарееве Д.Ф.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее также - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к С.А.СБ. о взыскании задолженности по транспортному налогу. В обоснование заявленных требований указано, что в период с 2015 года по 2017 год за ФИО3 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 53267 руб., в том числе в отношении автомобиля <данные изъяты> налог исчислен в сумме 22100 руб., в отношении автомобиля <данные изъяты> налог исчислен в сумме 31167 руб. за 11 месяцев владения. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 67645442 со сроком уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2020. Задолженность по транспортному налогу не была уплачена, в связи с чем ответчику начислена пеня в сумме 573,51 руб. за период с 02.12.2020 по 15.02.2021.

Кроме того, налогоплательщиком своевременно не уплачен транспортный налог за 2015-2018 гола, в связи с чем ФИО3 была начислена пени за следующие налоговые периоды.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области С.А.СБ. был исчислен транспортный налог за 2015 год в общей сумме 69097 руб., в том числе в отношении <данные изъяты> - в сумме 13585 руб., в отношении <данные изъяты> - в сумме 13585 руб., в отношении <данные изъяты> – в сумме 7206 руб., в отношении <данные изъяты> – в сумме 34000 руб., в отношении <данные изъяты> – в сумме 721 руб. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена, в связи с чем ФИО3 была начислена пени в сумме 634,02 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021. Мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 28.01.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 44175 руб., том числе в отношении <данные изъяты> в сумме 7200 руб., в отношении <данные изъяты> - в сумме 36975 руб. Поскольку транспортный налог не уплачен по настоящее время была начислена пени в размере 1044,93 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021. Мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 02.05.2017 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3

Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области С.А.СБ. исчислен налог за 2016 год в общей сумме 98335 руб., в том числе за <данные изъяты> – в сумме 11321 руб., в отношении <данные изъяты> – в сумме 11321 руб., в отношении <данные изъяты> – в сумме 44880 руб., в отношении <данные изъяты> - в сумме 30813 руб. В связи с тем, что транспортный налог не был уплачен в установленный срок, была начислена пени в общей сумме 2326,44 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021. Мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 01.08.2018 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, исполнительное производство по которому было окончено 12.11.2019 в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области С.А.СБ. исчислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 57858 руб., в том числе отношении <данные изъяты> - в сумме 3683 руб., в отношении <данные изъяты> – в сумме 23800 руб., в отношении <данные изъяты> в сумме 30375 руб. Кроме того, за 2015 год был сделан перерасчет по <данные изъяты> в сумме 2679 руб. Задолженность в полном объеме была погашена 02.04.2021. В связи с тем, что транспортный налог не был уплачен в установленный законом срок, была начислена пеня за 2015 год в сумме 63,38руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021, за 2017 год – в сумме 650,20руб. за период с 02.09.2020 оп 15.02.2021. Мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 10.06.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с С.А.СВ., исполнительное производство по которому было окончено 05.04.2021 в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области С.А.СБ. был исчислен транспортный налог за 2018 год в общей сумме 33433 руб., в том числе в отношении <данные изъяты> – в сумме 22100 руб., в отношении <данные изъяты> – в сумме 11333 руб. В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год не уплачена, была начислена пеня в сумме 790,97 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021. Мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 15.05.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, который был отменен определением того же мирового судьи от 25.04.2022.

Просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу в общей сумме 59350,45 руб., в том числе недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 53267 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 573,51 руб. за период с 02.12.2020 по 15.02.2021; пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 634,02 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021 (код ИФНС 5638), пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1044,93 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021 (код ИФНС 5611), пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 63,38 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021 (код ИФНС 5638 перерасчет), пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2326,44руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 650,20 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 790,97 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу. В обоснование требований истцом указано, что ФИО3 с 30.04.2014 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с назначением земли населенных пунктов. За 2019 год ФИО3 был исчислен земельный налог в общей сумме 662 руб. В связи с тем, что земельный налог не был выплачен в установленный срок, была начислена пеня в сумме 1,88 руб. за период с 02.12.2019 по 21.12.2020. Мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 10.12.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, который был отменен определением того же мирового судьи от 06.06.2022.

В связи с чем с учетом последующего уточнения исковых требований, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу в общей сумме 663,88 руб., в том числе земельный налог за 2019 год в сумме 662 руб., пени в сумме 1,88 руб. за период с 02.12.2019 по 21.20.2020.

Определением судьи Оренбургского районного суда Оренбургской области от 08.12.2022 вышеуказанные административные дела по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам были объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО3 в суд не явился, был извещен надлежащим.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, просил отказать в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, поскольку административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в том числе пропущен срок на обращение в суд с настоящим административным иском. Письменный отзыв и дополнения к нему приобщены в материалы дела.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 2015года по 2019 год за ФИО3 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными по запросу суда РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское».

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием по уплате налога признается извещение налогоплательщика о неустановленной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статей 69, 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке ст. 70 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2015 – 2018г.г., суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области ФИО3 был исчислен транспортный налог за 2015 год в общей сумме 69097 руб., в том числе в отношении <данные изъяты> – в сумме 7200 руб., в отношении <данные изъяты> в размере 36975 руб., в отношении <данные изъяты> – в сумме 7206 руб., в отношении <данные изъяты> - в сумме 13585 руб., в отношении <данные изъяты> - в сумме 13585 руб., в отношении <данные изъяты> в сумме 34000 руб., в отношении <данные изъяты> – в сумме 721 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 72957648 от 29.07.2016 года о необходимости уплаты налогов за 2015 год не позднее 01.12.2016 года.

В отношении пениобразующей недоимки за 2015 год Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области было направлено требование от 21.12.2016 № 39870 со сроком исполнения до 07.02.2017.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена, в связи с чем ФИО3 была начислена пеня в сумме 634,02 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021.

Мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 28.01.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3

Поскольку транспортный налог не уплачен по настоящее время была начислена пеня в размере 1044,93 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021.

Кроме того, за 2015 год был сделан перерасчет по <данные изъяты> в сумме 2679 руб. Задолженность в полном объеме была погашена 02.04.2021. В связи с тем, что транспортный налог не был уплачен в установленный законом срок, была начислена пеня за 2015 год в сумме 63,38 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021, за 2017 год – в сумме 650,20 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021.

Вместе с тем, судом установлено, что решением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 14.10.2022 года по делу № 2а-2288/2022 административное исковое заявление ФИО3 о признании суммы налогов и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, удовлетворено. Судом постановлено:

«Признать безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу, начисленной ФИО3:

за 2014 год в сумме 52296 рублей 89 копеек, за 2015 год в сумме 33517 рублей 06 копеек и 58482 рубля 58 копеек,

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по пени по транспортному налогу, начисленной ФИО3:

за 2014 год в сумме 39772 рубля 18 копеек, за 2015 года – в сумме 16843 рубля 97 копеек и 25055 рублей 63 копейки,

обязать административного ответчика списать безнадежную ко взысканию сумму недоимки по транспортному налогу, начисленную ФИО3:

за 2014 год в сумме 52296 рублей 89 копеек, за 2015 год в сумме 33517 рублей 06 копеек и 58482 рубля 58 копеек, и задолженности по пени по транспортному налогу, начисленной ФИО3:

за 2014 год в сумме 39772 рубля 18 копеек, за 2015 года – в сумме 16843 рубля 97 копеек и 25055 рублей 63 копейки,

с лицевого счета административного истца ФИО3»

Таким образом, недоимка и пени по транспортному налогу за 2014 – 2015 годы являлись предметом рассмотрения административного дела и признаны безнадежными ко взысканию. При таких обстоятельствах, возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2015 года у налогового органа утрачена.

Пени по транспортному налогу за 2017 год является перерасчетом пени за 2015 год, которая признана безнадежной ко взысканию решением суда.

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 30160896 от 29.08.2017 года о необходимости уплаты налогов за 2016 год не позднее 01.12.2017 года.

В связи с тем, что транспортный налог за 2016 год не был уплачен в установленный срок, была начислена пени в общей сумме 2326,44 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021.

Мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 01.08.2018 был вынесен судебный приказ № 2а-3-702/2018 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам в размере 116328,63 руб., в том числе транспортного налога за 2016 год в сумме 98335руб.

В соответствии с постановлением судебного пристава-исполнителя Оренбургского РОСП от 13.03.2019 на основании вышеуказанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № 20072/19/56026-ИП.

Постановлением пристава-исполнителя Оренбургского РОСП исполнительное производство № 20072/19/56026-ИП было окончено 12.11.2019 в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год ответчиком была погашена, исполнительное производство прекращено 12.11.2019, законные основания для начисления пени по данной недоимке за период с 02.09.2020 по 15.02.2021 отсутствуют.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области С.А.СБ. исчислен налог за 2017 год в общей сумме 57858 руб., в том числе в отношении <данные изъяты> – в сумме 23800 руб., <данные изъяты> в размере 3683 руб., в отношении <данные изъяты> в размере 30375 руб.,

Налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 2489668 от 23.06.2018 года о необходимости уплаты налогов за 2017 год не позднее 03.12.2018 года.

В связи с тем, что транспортный налог за 2017 год не был уплачен в установленный срок, была начислена пени в общей сумме 650,20 руб. за период со 02.09.2020 по 15.02.2021.

В связи с неуплатой пени по транспортному налогу за 2017 год в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога и пени № 7089 по состоянию на 16 февраля 2021 года. Срок исполнения требования до 29 марта 2021 года.

Согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика требование № 7089 было получено ФИО3 только 10.04.2021 года, то есть за истечением срока для добровольной уплаты пени.

Представленный налоговым органом почтовый реестр не может служить доказательством исполнения обязанности налоговым органом по направлению требования, поскольку указанное требование направлялось ФИО3 по адресу: <адрес>, тогда как согласно адресной справке ОАСР УВМ УМВД России по Оренбургской области от 12.01.2023 года ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ года зарегистрирован по адресу: <адрес>. Сведения о том, что данное требование было вручено лично ФИО3 административный истец суду не представил.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку в рассматриваемом случае налоговым органом требование было направлено налогоплательщику по неверному адресу, доказательства его получения налогоплательщиком отсутствуют, а налогоплательщик подтверждал факт их неполучения, поэтому у ФИО3 отсутствовала возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налогов, то есть не возникла публично-правовая обязанность уплатить налог.

Более того, мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 10 декабря 2021 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу в размере 53267 руб. пени в размере 6083,45 руб. по требованию № 7089 от 16.02.2021 года, который отменен определением мирового судьи от 06 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая, что требование № 7089 от 16.02.2021 года подлежало уплате в срок до 29.03.2021 года, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 29.09.2021 года, тогда как судебный приказ был вынесен 10.12.2021 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом утрачено право на взыскание пени по транспортному налогу за 2017 год.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 75896235 об уплате в срок до 02.12.2019 года транспортного налога за 2018 год в общей сумме 33433 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате транспортного налога за 2018 года ФИО3 направлено требование № 92935 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 33433 руб. и пени в размере 149,89 руб. со сроком уплаты до 03.02.2020 года.

Поскольку требование об оплате налога ФИО3 не было исполнено, налоговый орган 07.05.2020 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2018 год. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области судебный приказ от 15.05.2020 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, определением мирового судьи от 25.04.2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год не уплачена была начислена пени в сумме 790,97 руб. за период с 02.09.2020 по 15.02.2021.

Вместе с тем, судом установлено, что решением Оренбургского районного суда от 16.02.2023 по делу № 2а-436/2023, вступившим в законную силу 07.04.2023 года, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год было отказано, в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая, что административным истцом было утрачено право на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 год в связи с истечением срока, пропущенный срок судом восстановлен не был, оснований для взыскания пени по данному налогу в спорный период суд также не усматривает.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 53267 руб., в том числе в отношении автомобиля <данные изъяты> налог исчислен в сумме 22100 руб., в отношении автомобиля <данные изъяты> налог исчислен в сумме 31167руб. за 11 месяцев владения.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 67645442, со сроком уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2020.

Задолженность по транспортному налогу не была уплачена, в связи с чем ответчику начислена пеня в сумме 573,51 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате транспортного налога за 2019 года ФИО3 направлено требование № 3369 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 53267 руб. и пени в размере 513,14 руб. со сроком уплаты до 19.03.2021.

Согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика требование № 33698 было получено ФИО3 только 10.12.2021 года, то есть за истечением срока для добровольной уплаты пени.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату исполнения требования 19.03.2021 года) ззаявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000рублей.

Учитывая, что истребуемые налоговым органом сумма недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 года превышала 10000 руб. (недоимка – 53267 руб., пени – 513,14 руб.), налоговый орган вправе был обратится к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 19.09.2021 года.

Поскольку требование об оплате налога ФИО3 не было исполнено, налоговый орган 03.12.2021 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2019 год, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области судебный приказ от 10.12.2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, определением мирового судьи от 06.06.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Учитывая изложенное, налоговым органом утрачено право на взыскание транспортного налога и пени за 2019 года в связи с пропуском установленного законом срока для его взыскания.

С настоящим иском о взыскании обязательных платежей, в том числе о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2019 год, налоговый орган обратился в суд 06.12.2022, что следует из отметки почтового отделения на конверте, то есть в пределах 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, по настоящему административному делу совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не подавалось.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания налога за 2019 год и пени по налогу за 2017 год только спустя 2 месяца после истечения срока исполнения требований.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращении налогового органа с административным иском в районный суд, обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в исковом порядке, а также пени по транспортному налогу за 2015 год признаны судом безнадежными ко взысканию.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При изложенных обстоятельствах, пропуск срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований, при этом уважительных причин пропуска срока в материалы дела не представлено.

Разрешая требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу и пени за 2019 год, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

ФИО3 с <адрес> имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с назначением земли населенных пунктов.

За 2019 год ФИО3 был исчислен земельный налог в общей сумме 662 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 67645442 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год, в том числе земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 662 руб.

Сведения о направлении данного налогового уведомления налогоплательщику в материалах дела отсутствуют.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в установленный срок в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога и пени № 175172 от 22.12.2020 года. Срок исполнения требования до 01.02.2021 года.

Доказательства, подтверждающие факт направления и вручения ФИО3 вышеуказанного требования в материалы дела не представлены.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2019 года налоговой орган вправе был обратиться в срок до 01.08.2021 года.

Мировым судьей судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области 10.12.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, который был отменен определением того же мирового судьи от 06.06.2022.

Вместе с тем, суд принимает во внимание, что доказательства вручения административному ответчику вышеназванного налогового уведомления и требования не представлено, так как в данных документах неверно указан адрес места жительства налогоплательщика.

Таким образом, факт направления требования об уплате налога без доказательств, свидетельствующих о его получении налогоплательщиком, свидетельствует о невыполнении налоговым органом положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего процедуру взыскания налоговой недоимки.

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа, суд приходит к выводу о пропуске истцом установленного законом срока, поскольку согласно требованию №175172 оно должно быть исполнено в срок до 01.02.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился по истечении шести месяцев со дня его исполнения.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности уплате налогов и пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Административный истец не представил никаких доказательств уважительности причин пропуска обращения в суд, на основании чего суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении указанного процессуального срока.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по недоимке и пени по транспортному налогу, налоговым органом не представлено.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых заявлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, а также недоимки и пени по земельному налогу за 2019год - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 мая 2023 года

(с учетом нерабочих и праздничных дней)

Судья О.В. Евсеева