Решение по делу № 2А-1356/2025 от 18.08.2025 | Павловский городской суд (Нижегородская область)

Дело №2а-1356/2025

УИД 52RS0018-01-2025-001554-20

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РЕШЕНИЕ

18 августа 2025 года г. Павлово

Судья Павловского городского суда Нижегородской области (<...>) Павлычева С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1356/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

Налоговым органом в судебный участок № 3 Павловского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесен судебный приказ № 2а-210/2025, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция обращается в Павловский городской суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определен налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, т.к. имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, т.к. имела в собственности объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>.

Налогоплательщику начислено:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в сумме 1415,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.

За 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 1556.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.

За 2022г. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 856.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.

Налогоплательщиком задодлженность за 2020г., 2021г. оплачена.

Задолженность за 2022г. частично оплачена.

Налогоплательщику начислено:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г., в сумме 1279,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.

За 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 1407,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.

За 2022г. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1547.00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.

За 2023г. за период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. в сумме 1702.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

Налогоплательщиком задолженность за 2020г., 2021г. оплачена.

Расчет налога с физических лиц по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения 01.12.2021г.), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), которые были предъявлены налогоплательщику.

Административному ответчику начислены пени в размере 2669,52 рублей.

Остаток по пене на переходный период 203.60 руб., в том числе:

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 96.56 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 86.01 руб.

За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 10.55 руб.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 107.04 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 95.37 руб.

За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 11.67 руб.

Пени в сумме 2465.92 руб. начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.01.2025г.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п.4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении ( п.2 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность в сумме 5657.00 руб. за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. состоит из:

-земельный налог за 2020г. в сумме 1415.00 руб. (недоимка оплачена), за 2021г. в сумме 1556.00 руб. (недоимка оплачена)

-налог на имущество за 2020г. в сумме 1279.00 руб. (недоимка оплачена), за 2021г. в сумме 1407.00 руб. (недоимка оплачена).

Совокупная обязанность в сумме 8060.00 руб. за период с 02.12.2023г. по 25.07.2024г. изменилась за счет начислений по налогу на имущество за 2022г. в сумме 1547.00 руб., по земельному налогу за 2022г. в сумме 856.00 руб.

Совокупная обязанность в сумме 7060.00 руб. за период с 26.07.2024г. по 02.12.2024г. изменилась за счет оплаты налога на имущество за 2020г. в сумме 1000.00 руб.

Совокупная обязанность в сумме 8762.00 руб. за период с 03.12.2024г. по 15.01.2025г. изменилась за счет оплаты начисления налога на имущество за 2023г. в сумме 1702.00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от 28.04.2024г.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Просят взыскать с ФИО2 задолженность по:

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

За 2022 г. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 377.60 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым по объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов;

За 2022г. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 682.40 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.

За 2023г. за период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. в сумме 1702.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

Пени в размере 2669.52 руб., в том числе:

-остаток по пене на переходный период 203.60 руб., в том числе:

-пени по налогу на имущество фмзических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 96.56 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 86.01 руб.

За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 10.55 руб.

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 95.37 руб.

За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 11.67 руб.

Пени в сумме 2465.92 руб. начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.01.2025г.

Всего 5431,52 рублей.

Административный истец представитель МРИ ФНС №18 по Нижегородской области., в судебное заседание не явился о явке извещался надлежащим образом путем направления заказной корреспонденции, о чем имеется уведомление.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления заказной корреспонденции, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда.

Учитывая, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Расчет налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения 01.12.2021г.), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), которые были направлены в личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и пеням, в соответствие с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банк, иного лица) в банках, а также электронных денежных средствах.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-210/2025 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от 19.03.2025г. указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, не погашена.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 2762,00 рублей.

Частью 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок, административному ответчику начислены пени в общей сумме 2669.52 руб.

Расчет судом проверен, признан арифметически верным.

Принимая во внимание, что административным ответчиком в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход Павловского муниципального округа Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области, ИНН № задолженность по:

За 2022 г. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 377.60 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

За 2022г. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 682.40 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.

За 2023г. за период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. в сумме 1702.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

Пени в размере 2669.52 руб., в том числе:

-остаток по пене на переходный период 203.60 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 86.01 руб.

За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 10.55 руб.

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 95.37 руб.

За 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 11.67 руб.

Пени в сумме 2465.92 руб. начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.01.2025г.

Всего 5431,52 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № бюджет Павловского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000,00 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.В. Павлычева