Дело № 2а-544/2022
УИД 18RS0007-01-2022-000832-79
Решение
Именем Российской Федерации
п. Балезино 04 октября 2022 года
Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Беркутовой Т.М.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Емельяновой И.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Административному ответчику ФИО2 в 2020 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 1) с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>; 2) с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, дата окончания владения – <дата>. Налоговым органом начислена сумма земельного налога: за 2020 год в налоговом уведомлении <номер> от <дата>. В отношении земельного участка <номер> исходя из расчета (кадастровая стоимость х ставку) = 142244х0,3% = 427 руб. В отношении земельного участка <номер> в соответствии с п.17 ст.396 НК РФ, исходя из расчета сумма налога за предыдущий налоговый период х коэффициент 1,1= (l6216 руб. - сумма налога за 2019 год х 1,1) = 17838руб. Размер земельного налога по данному земельному участку за 2019 год исчислен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>. Сумма исчисленного земельного налога за 2020 год налогоплательщиком не уплачена в срок для уплаты налога - не позднее 01.12.2021. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу в размере 17218,00 руб.
Также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Административному ответчику ФИО2 в 2020 году принадлежало имущество (объекты недвижимости), которое признаётся объектом налогообложения налогом на имущество: жилой дом с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес> и иные строения и сооружения с кадастровым номером <номер>, расположенные по адресу: <адрес>, дата окончания владения – <дата>. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в налоговом уведомлении <номер> от <дата>. Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, по принадлежащим ФИО2 объектам, произведен в порядке предусмотренном п. 8.1 ст. 408 НК РФ. исходя из расчета: налог = налог по объекту за 2019 год х коэффициент 1,1. Размер налога на имущество по объектам за 2019 год исчислен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>. Расчет налога за 2020 год по объекту жилой дом по адресу: <адрес>: 564 руб. (сумма налога за 2019 год) х1,1 = 620 руб. Расчет налога за 2020 год по объекту иные строения сооружения по адресу: <адрес>: 4379 руб. (сумма налога за 2019 год) х 1,1 = 4817 руб. ФИО2 сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в полном объеме не уплачена в срок, предусмотренный налоговым законодательством.
По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5343,13 руб. О наличии задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика направлены в соответствии со ст.70 НК РФ требования об уплате налога <номер> от <дата> в срок до 11.01.2022, что подтверждается сведениями о направлении требования в личный кабинет <дата>. Требование в полном объеме не исполнено в установленный срок. Сумма неуплаченных сумм налога и пени по требованию составила 22561,13 руб. Взыскание неуплаченных сумм проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Балезинского района УР от <дата> судебный приказ <номер> о взыскании задолженности отменен в связи с поступившими возражениями. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 22561,13 руб., в том числе недоимку по земельному налогу в размере 17218,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5343,13 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить. Пояснил, что 01.12.2021 административным ответчиком был оплачен земельный налог частично на сумму 1047 руб., который учтен при расчете требований. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений о регистрации права на объекты недвижимости, представленных за конкретный налоговый период.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласилась, в удовлетворении требования просила отказать. Пояснила, что 02.10.2019 судебным приставом-исполнителем ОСП по Балезинскому и Кезскому районам УФССП России по УР земельный участок и часть склада <номер>, расположенные по адресу: <адрес> изъяты по акту о передаче нереализованного имущества должника и переданы взыскателю ПАО Сбербанк. Именно Сбербанк должен был обратиться в регистрирующий орган и зарегистрировать за собой право собственности на указанные объекты. Несвоевременной регистрацией нарушены её права. Не оспаривала получение налоговых уведомлений и требований по оплате налога. 01.12.2021 произвела оплату налога в размере 1047,00 руб.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.
Согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО2 в 2020 году владела на праве собственности следующими земельными участками: 1) с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве -1, кадастровая стоимость *** руб.; 2) с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, дата окончания владения – 27.05.2021, доля в праве -1, кадастровая стоимость *** руб.
В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.
Как предусмотрено абзацем 1 пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговая ставка за объекты недвижимости – земельные участки определена налоговым органом верно, на основании решения Совета депутатов МО «Балезинское» от 30.10.2019 №43-З «О земельном налоге на территории муниципального образования «Балезинское».
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Административный истец утверждает о направлении административному ответчику налогового уведомления и налогового требования.
Налоговое уведомление <номер> от <дата> о расчете земельного налога за 2020 год в размере 18265,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, было направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Получение данного налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.
Согласно представленной административным ответчиком квитанции от 01.12.2021 произведена оплата земельного налога в размере 1047,00 руб.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Совета депутатов МО «Балезинское» от 30.10.2019 № 47-4 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Балезинское» установлены ставки налога на имущество физических лиц.
Согласно ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 8 ст. 408 Кодекса сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный:.. .0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.8.1 ст. 408 Кодекса в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
В силу п.9 ст. 408 Кодекса в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО2 в 2020 году владела на праве собственности следующими объектами недвижимости: жилой дом с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес> и иные строения и сооружения с кадастровым номером <номер>, расположенные по адресу: <адрес>, дата окончания владения – 27.05.2021.
Налоговое уведомление <номер> от <дата> о расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5343,13 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, было направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Получение данного налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с наличием задолженности по налога в адрес налогоплательщика через его личный кабинет направлено требование об уплате <номер> от <дата> со сроком исполнения до 11.01.2022, сумма по требованию составила 22561,13 руб., из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 5343,13 руб., недоимка по земельному налогу 17218,00 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики от <дата> по делу <номер> судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с поступившими возражениями.
Однако до настоящего времени требования Инспекции ответчиком не исполнены, в связи с чем Инспекция обратилась с иском для взыскания задолженности в судебном порядке.
Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения задолженности.
Относительно довода административного ответчика о том, что на ней не лежит обязанность по оплате налога на имущество физических лиц и земельного налога по объектам в отношении которых имеется акт о передаче нереализованного имущества должника взыскателю суд отмечает следующее.
Из материалов исполнительного производства <номер> установлены следующие обстоятельства.
Согласно постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Балезинскому и Кезскому районам УФССП России по УР ФИО3, исполнительное производство <номер> возбуждено <дата> в отношении ФИО2 на основании исполнительного листа ФС <номер> от <дата>, выданного Балезинским районным судом УР по делу <номер>. Предмет исполнения: задолженность по кредитному договору <номер> от <дата> солидарно с ФИО4, ФИО2 по решению суда <номер> от <дата> с обращением взыскания на заложенное имущество в размере 734 348,09 руб.
На основании акта о наложении ареста (описи имущества) от <дата>, аресту подвергнуто имущество: часть склада <номер>, назначение: ***, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <номер>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <номер>, категория земель: ***
Согласно постановления о передаче арестованного имущества на торги от <дата> в Территориальное управление федерального агентства по управлению государственным имущество в УР передано на реализацию на открытых торгах, проводимых в форме аукциона: часть склада <номер>, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый номер: <номер>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <номер>. Оценка за единицу измерения составила – 928 800,00 руб. Однако, имущество в месячный срок не реализовано.
Согласно постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Балезинскому и Кезскому районам Управления ФССП России по УР и акта о передаче нереализованного имущества должника взыскателю <дата> переданы взыскателю-Удмуртскому отделению <номер> ПАО Сбербанк как не реализованное в принудительном порядке имущество должника: часть склада <номер>, с кадастровым номером <номер> и земельный участок, с кадастровым номером <номер>, расположенные по адресу: <адрес>
Согласно постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Балезинскому и Кезскому районам Управления ФССП России по УР <дата> арест с имущества часть склада <номер>, с кадастровым номером <номер> и земельного участка, с кадастровым номером <номер>, расположенные по адресу: <адрес> снят.
02.10.2019 исполнительное производство <номер> окончено.
Согласно постановления от <дата> судебного пристава-исполнителя ОСП по Балезинскому и Кезскому районам Управления ФССП России по УР отменено постановление об окончании исполнительного производства <номер> от <дата>.
Согласно акта о наложении ареста (описи имущества) <дата> наложен арест на часть склада <номер>, назначение: ***, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <номер>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <номер>, категория земель: ***
Постановлением начальника отделения – старшего судебного пристава ОСП по Балезинскому и Кезскому районам УФССП России по УР от <дата> снят арест с имущества должника: часть склада <номер>, назначение: ***, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <номер>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <номер>, категория земель: ***
Постановлением начальника отделения – старшего судебного пристава ОСП по Балезинскому и Кезскому районам УФССП России по УР от <дата> исполнительное производство <номер> окончено фактическим исполнением.
Согласно выписке из ЕГРН по состоянию на 13.09.2022 право собственности ФИО2 на помещение – строение <номер>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <номер> и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер: <номер> прекращено 27.05.2021 на основании постановления о передаче нереализованного имущества взыскателю и акта о передаче нереализованного имущества должника взыскателю от 02.10.2019. Право собственности на указанные объекты недвижимости были зарегистрированы за ПАО Сбербанк 27.05.2021.
В силу требований статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются только собственники этого имущества, а не его владельцы.
В силу пункта 2 статьи 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
Исходя из положений пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Статьей 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" установлено, что государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке (часть 5).
Также согласно части 6 названной статьи государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со статьями 130, 131, 132, 133.1, 164 ГК РФ.
Из приведенных положений закона, наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц связывается с фактом регистрации имущества за конкретным лицом в связи с чем, у районного суда не имелось правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок обращения с требованием об уплате налогов, в связи с чем у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога за 2020 год.
Опровергая довод административного ответчика о том, что имущество передано взыскателю по исполнительному производству в счет погашения долга по акту передачи 02.10.2019, суд отмечает, что налогоплательщиками налога на имущество и земельного налога признаются физические лица, обладающие недвижимым имуществом на праве собственности.
Начисление земельного налога на основании статьи 85 НК РФ осуществляется на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно актуальным на момент исчисления налога данным Единого государственного реестра недвижимости, право собственности на объекты недвижимого имущества за 2020 год, зарегистрировано за административным ответчиком.
Переход право собственности и государственная регистрация права собственности взыскателя ПАО Сбербанк на объекты недвижимости осуществлены только 27.05.2021.
Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм земельного налога и налога на имущество, руководствуются данными о правах на объекты недвижимости, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания налога возможно только в случае снятия с кадастрового учета объекта недвижимости. Иных оснований для прекращения взимания указанных налогов законодательством о налогах и сборах не установлено.
Совершение исполнительных действий не является основанием для признания права собственности на недвижимое имущество в ином порядке, поскольку переход имущественных прав связан с совершением регистрационных действий.
Факт передачи нереализованного имущества взыскателю, в отсутствие данных о снятии его с кадастрового учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике объекта налогообложения, не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений о регистрации права на объекты недвижимости, представленных за конкретный налоговый период.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Налоговым органом в адрес административного ответчика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлялись требования об уплате <номер> от <дата> со сроком исполнения до 11.01.2022, сумма по требованию составила 22561,13 руб.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.
Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики мировым судьёй судебного участка №2 Балезинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ от <дата> по делу <номер> о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 22561,13 руб., который был отменен <дата> в связи с поступившими возражениями.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обращение в суд с настоящим административным иском последовало <дата> в электронном виде посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет", согласно квитанции об отправке и зарегистрировано судом <дата>. Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования Инспекции являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 876,83 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 22561,13 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах сельских поселений за 2020 год в размере 17218,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 5343,13 руб., и перечислить на единый казначейский счет № 40102810545370000081, казначейский счет № 03100643000000011300 в Отделение - НБ Удмуртской Республики Банка России// УФК по Удмуртской Республике г.Ижевск; БИК: 019401100 получатель ИНН <***> КПП 183701001 Межрайонная ИФНС России №2 по Удмуртской Республике.
Взыскать с ФИО2 в местный бюджет госпошлину в размере 876,83 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балезинский районный суд УР.
Мотивированное решение составлено 05.10.2022.
Судья Т.М. Беркутова