УИД: 11RS0002-01-2023-001610-44
Дело № 2а-2192/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Воркута 21 августа 2023 г.
Воркутинский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,
при секретаре судебного заседания Журавкевич Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми (далее Межрайонная ИФНС № 8 по Республике Коми) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 55,00 руб., а также пени в размере 3,07 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 64,00 руб., а также пени в размере 3,57 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб., а также пени в размере 8,48 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 года, задолженности налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 262,00 руб., а также пени в размере 7,78 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021, всего в размере 555,90 руб.; государственную пошлину.
В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Как собственник объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за указанный период, а также пени. Требования об уплате налога направлялось в адрес ответчика. Однако обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполняет, определением мирового судьи Тундрового судебного участка от 13.04.2023 отказано в выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве.
Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.
Конверты с судебной повесткой, направленные ответчику по адресу регистрации по месту жительства, возвращены в суд по истечению срока хранения.
Суд расценивает неполучение конвертов как уклонение от получения повестки в суд. Административный ответчик не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Не получая поступающую по месту жительства корреспонденцию, ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему судом судебных извещений. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей корреспонденцией является риском самого гражданина, в связи с чем, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.
Уклонение ответчика от явки в отделение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.
Согласно п. 1 ст.403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В период налогообложения ФИО1 на праве собственности принадлежали следующий объекты недвижимости: жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: <адрес> (...).
Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязанным уплачивать в установленном порядке налог на имущество физических лиц, земельный налог.
Как установлено ст. 393, 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).
С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату налога на имущество физических лиц в размере 271,00 руб. за период 2015, 2016, 2017 год, направлено ФИО1. посредством почтовой связи <дата>.
По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 посредство электронного документооборота через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 271,00 руб., пени в размере 15,12 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком не исполнено.
Налоговое уведомление ... от <дата> на уплату налога на имущество физических лиц в размере 262,00 руб. за период 2019 год, направлено ФИО1. посредством почтовой связи <дата>.
По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование ... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 262,00 руб., пени в размере 7,78 руб., сроком исполнения до <дата>, которое ответчиком не исполнено.
По ранее установленным правилам части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до принятия с 01.01.2023 Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ, вступившим в законную силу с 01 января 2023 года, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.
Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Таким образом, если сумма задолженности не превысила 10000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, что соответствует положениям абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рассматриваемом случае не позднее 01.07.2023. До истечения указанного срока налоговый орган своевременно обратился 30.01.2023 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи Паркового судебного участка города Воркуты от 13.04.2023 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республики Коми отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество с физических лиц, пени.
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Таким образом, налоговый орган 27.04.2023 посредством почтовой связи направил в суд административный иск до истечения шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа. При таких обстоятельствах, административным истцом соблюдены положения части 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливающих как пределы обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, так и пределы срока предъявления налоговым органом требований в порядке искового производства, а именно не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
На момент образования недоимки по налогу на имущество физических лиц за ... годы ФИО1, <дата> г.р., являлся несовершеннолетним, однако, на момент образования последующей налоговой задолженности за <дата> год, и последующего предъявления налоговых уведомлений и требований достиг совершеннолетия.
С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.03.2008 № 5-П, несовершеннолетние дети, неся бремя уплаты налогов как собственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога. Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Вместе с тем, тот факт, что в ряде периодов задолженности по налогам и пени административный ответчик являлся несовершеннолетним, не прекращает предусмотренных законом налоговых обязанностей и не освобождает административного ответчика от обязанности уплаты налогов и пени, поскольку налогоплательщиками в соответствии с положениями пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации признаются любые физические лица, независимо от их возраста. В настоящее время административный ответчик достиг совершеннолетия и, следовательно, должен самостоятельно исполнить свое обязательство (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 23.11.2017 № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.
На момент направления ФИО1 налогового уведомления ...от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за период ... г.г. в срок не позднее <дата> административный ответчик являлся несовершеннолетним.
Между тем, поскольку на момент направления ФИО1 налогового уведомления ... от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за <дата> год административный ответчик ФИО1 уже достиг совершеннолетия, как и при направлении ему последующих требований ... от <дата> и ... от <дата> об уплате налога, он является надлежащим административным ответчиком по настоящему административному делу.
Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.
При таких фактических обстоятельствах дела, с учетом применения норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 55,00 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 64,00 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 262,00 руб.
В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена своевременная уплата налогов, в ходе судебного разбирательства по настоящему иску административный ответчик размер пеней не опроверг, доказательств их уплаты суду не представил, требование Межрайонной ИФНС России № 8 о взыскании пеней соответствует нормам ст. 75 НК РФ и подлежит удовлетворению в полном объеме.
Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми задолженность в размере 555,90 руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 55,00 руб., пени в размере 3,07 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 64,00 руб., пени в размере 3,57 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,00 руб., а также пени в размере 8,48 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 262,00 руб., а также пени в размере 7,78 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 04.09.2023 г.
Председательствующий С.В. Иванов