Дело № 2а-702/2025

18RS0023-01-2024-004781-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 24 марта 2025 года

10 марта 2025 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Горбушина А.Б.,

при секретаре Бабкиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС по Удмуртской Республике) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 6 633,51 руб.. в том числе: по транспортному налогу в размере 3 567,25 руб. (за 2022 год), пени по транспортному налогу в размере 272,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2440,75 руб. (за 2021 год, 2022 год), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 203,01 руб.; по налогу на профессиональный доход в размере 150,00 руб. (за 2023 год).

Заявленные требования мотивированы тем, что у административного ответчика в собственности на 2022 год находилось два транспортных средства, сумма налога составила 3 567,25 руб. В связи с неуплатой в установленный срок начислена сумма пени за каждый день просрочки. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Объектом налогооблажения налога на имущество в 2022 году, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении. Сумма налогов за 2021, 2022 года составила 1 003,00 руб. За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога начислена пеня за каждый день просрочки. По данным налогового органа ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. В адрес налогоплательщика направлено требование № 109070 от 06.07.2023 с указанием срока исполнения до 25.08.2023. Данное требование оставлено без исполнения.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии со ст. ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения самого раннего требования установлен до 25.08.2023, требование № 109070 от 06.07.2023, которое получено административным ответчиком 30.10.2023.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № 2а-552/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Удмуртской Республике задолженности за период с 2021 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 21 685,93 руб., в том числе: по налогам 21 210,00 руб., пени в размере 475,93 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 27.04.2024 указанный судебный приказ отменен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 27.04.2024 об отмене судебного приказа получено УФНС по Удмуртской Республике 20.12.2024.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Согласно п. 7 ст. 219 КАС РФ, пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено.

Из материалов административного дела усматривается, что УФНС по Удмуртской Республике определение об отмене судебного приказа № 2а-552/2024 получено 20.12.2024, что подтверждается входящим штампом.

Также УФНС по Удмуртской Республике представлен электронный журнал, согласно которому к ним 20.12.2024 поступило письмо с судебного участка № 1 г. Сарапула по делу № 2а-552/2024, дата исходящего документа от 27.04.2024, краткое содержание – определение ФИО1

Таким образом, суд признает, что УФНС по Удмуртской Республике шестимесячный срок для подачи административного искового заявления в суд после отмены судебного приказа, пропущен по уважительной причине, который подлежит восстановлению. От административного ответчика возражений не поступило.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Административный ответчик ФИО1 по данным регистрирующего органа является собственником транспортных средств: УАЗ ПАТРИОТ, государственный регистрационный знак №, срок владения с 11.08.2012 по 24.01.2024, л/с <***>; SUBARU FORESTER, государственный регистрационный знак №, срок владения с 16.06.2014 по настоящее время, л/с <***>. Следовательно, ФИО1 являлся в 2022 году плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно Закону Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» от 27.11.2002 года № 63-РЗ РЗ на легковой автомобиль мощностью двигателя: свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 29,00 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50,00 руб. с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Согласно произведенному истцом расчету за 2022 год ответчиком должна быть уплачена сумма транспортного налога в размере 3 567,25 руб. С учетом верно определенной суммы транспортного налога с учетом мощности двигателя транспортных средств и ставок налога, размер задолженности ответчика по транспортному налогу составляет 3 567,25 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения налога на имущество физических лиц в 2021, 2022 году являются:

- иные строение, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2 087 228,00 руб. (0,33 доли), с 18.05.2011 по 09.01.2023;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2 200 246,00 руб. (1/2 доля), с 02.12.2021 по настоящее время.

Решение Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 № 5-564 «Об установлении на территории муниципального образования "Город Сарапул" налога на имущество физических лиц» утверждены ставки по налога на имущество физических лиц 0,10%, 0,6%.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы составила 2 440,75 руб.

Согласно ч. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В том числе к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).

Статья 14 Федерального закона № 422-ФЗ предусматривает порядок передачи сведений при произведении расчетов, являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

У налогового органа имеется регистрация дохода 01.11.2023 в 14 часов 24 минуты, время операции – 22 часа 59 минут, налоговый период 202311, сумма налога 150.

В адрес налогоплательщика направлено требование № 109070 от 06.07.2023 с указанием срока исполнения до 25.08.2023. Данное требование получено административным ответчиком 30.10.2023. Требование оставлено без исполнения.

В соответствии с представленными истцом доказательствами установлено, что имеются основания для взыскания с ФИО1 транспортного налога в размере 3 567,25 руб. (за 2022 год), налога на имущество физических лиц в размере 2 440,75 руб. (за 2021 год, 2022 год), налога на профессиональный доход в размере 150,00 руб. (за 2023 год).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Доказательств отсутствия задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход административным ответчиком не представлено. Обязанность по уплате налога и взносов в установленные законом сроки ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания задолженности по пени в судебном порядке.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени, определенных истцом исходя из ставок рефинансирования с 15,00% до 16,00 %, в размере 272,50 руб. по транспортному налогу, в размере 203,01 руб. по налогу на имущество физических лиц, подлежит взысканию. Следовательно, исковые требования УФНС по Удмуртской Республике, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 157,175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в размере 6 633,51 руб. в том числе: по транспортному налогу в размере 3 567,25 руб. (за 2022 год); пени по транспортному налогу в размере 272,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 440,75 руб. (за 2021, 2022 года); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 203,01 руб.; налог на профессиональный доход в размере 150,00 руб. (за 2023 год) по следующим реквизитам

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты УФК (ОФК)

ИНН и наименование налогового органа

18201061201010000510

Номер казначейского счета: 03100643000000018500БИК: 017003983Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

7727406020Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Председательствующий <данные изъяты> А.Б. Горбушин

<данные изъяты>

<данные изъяты>