Решение по делу № 2А-1098/2024 от 28.02.2025

Дело № 2а-132/2025

УИД 75RS0005-01-2024-001471-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Петровск-Забайкальский

Петровск-Забайкальский городской суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Балабанова Н.В.,

при секретаре Белоусовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступающим в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку налог на имущество физических лиц: иные строения, помещения и сооружения по адресу: Забайкальский <адрес> за 2017 год в размере 41930,00 руб.; за 2018 год в размере 46122 руб.; за 2019 год 50735,00 руб.; за 2020 год в размере 55808,00 руб.; за 2021 год в размере 61389,00 руб.; за 2022 год в размере 67528,00 руб.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: Забайкальский <адрес>, за 2017 год в размере 316,00 руб., за 2018 год в размере 349,00 руб.; за 2019 год в размере 384,00 руб.; за 2020 год в размере 422,00 руб.; за 2021 год в размере 464,00 руб.; за 2022 год в размере 510,00 руб.

Административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления <данные изъяты> содержащие, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

В связи с тем, что налог на имущество в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф: «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) был введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС по состоянию 01.01.2023 - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022 включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплат: налогов.

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 13444,63 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.12.2023 составляло 301449,22 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017,2018,2019,2020;2021.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 980 от 16.05.2023. Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 № 5151 на сумму задолженности 283841,69 рублей., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 06.10.2023, что подтверждается реестром.

29.08.2024 мировым судьей судебного участка №46 Петровск-Забайкальского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1688/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 95, 124, 126, 291 КАС РФ, ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 13444,63 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался в порядке, установленном главой 9 КАС РФ. Судебные извещения, направленные по известному адресу его жительства и регистрации, возвращены в суд в связи с истечением срока хранения, что по смыслу абз. 2 п. 1 ст. 165.1 ГК РФ и п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ).

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Согласно сведениям, поступающим в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2004 по 25.05.2018.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку налог на имущество физических лиц: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> за 2017 год в размере 41930,00 руб.; за 2018 год в размере 46122 руб.; за 2019 год 50735,00 руб.; за 2020 год в размере 55808,00 руб.; за 2021 год в размере 61389,00 руб.; за 2022 год в размере 67528,00 руб.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: Забайкальский <адрес> за 2017 год в размере 316,00 руб., за 2018 год в размере 349,00 руб.; за 2019 год в размере 384,00 руб.; за 2020 год в размере 422,00 руб.; за 2021 год в размере 464,00 руб.; за 2022 год в размере 510,00 руб.

Административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления <данные изъяты> содержащие, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам.

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф: «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 12.12.2023 по 04.03.2024 были начислены пени в размере 13444,63 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.12.2023 составляло 301449,22 руб.,

в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017,2018,2019,2020;2021.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 980 от 16.05.2023. Положения Закона №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47,48 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Установленные НК РФ сроки для взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

На момент рассмотрения настоящего дела доказательств полной или частичной уплаты предъявленной ко взысканию задолженности либо оснований, освобождающих от уплаты таковой, административным ответчиком не представлено. Также не представлено контррасчетов и возражений на заявленные требования, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции действовавшей на момент подачи искового заявления) при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по пени в общей сумме <данные изъяты> руб..

Взыскать с ФИО1 в бюджет Петровск-Забайкальского муниципального округа Забайкальского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Петровск-Забайкальский городской суд Забайкальского края.

Судья Н.В. Балабанова

В окончательной форме решение принято 25 марта 2025 года.