Дело № 2а-964/2025
...
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Апшеронск 15 июля 2025 года
Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Локтевой М.В.,
при секретаре судебного заседания Голубенко И.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
представитель МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество. По данным лицевого счета налогоплательщика у ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежам в бюджет. Административному ответчику направлено соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлено без удовлетворения, задолженность не погашена.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 20 250 руб. 40 коп.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов административного дела следует, что в инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» № 639-К3 от 26.11.2003г. (с изменениями и дополнениями) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ является календарный год.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.
На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Отделом государственного технического осмотра и регистрации автотранспортных средств ОГИБДД ОВД <адрес>, отделом гостехнадзора в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> представлены сведения о том, что налогоплательщик являлся собственником транспортных средств: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КРАЙСЛЕР ПАЦИФИКА, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчику за 2023 год начислен транспортный налог в размере 18 975 руб.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Статьей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статьей 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговым периодом признается календарный год(ст. 405 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости, подтверждается данными предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, представленными в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Апшеронский отдел и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по <адрес> о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учёт до ДД.ММ.ГГГГ и об инвентаризационной оценке объектов: - квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 45,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчику за 2023 год начислен налог на имущество в размере 496 руб.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений.
Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 09.08.2024, которое в установленный законом срок исполнено не было.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 КН РФ, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.
Согласно предоставленного расчета пени за период с 02.12.2023 по 17.01.2025 составляет 779,40 рублей.
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-0 указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, в отсутствии доказательств взыскания основной налоговой недоимки, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени.
В отношении недоимки, на которую начислены пени, Инспекцией своевременно применены меры взыскания: - 6646,98 руб. - транспортный налог за 2022 год, срок уплаты 01.12.2023, задолженность менее 10,0 тыс. руб., требование от 16.12.2023 № (срок уплаты - 16.01.2024), срок взыскания по ст. 48 НК РФ - не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб. (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), задолженность превысила 10 000 руб. 01.01.2025, предельный срок взыскания 01.07.2025; - 19 471,00 руб. - транспортный налог (18975,00 руб.) и налог на имущество (496,00 руб.) за 2023 год, срок уплаты 02.12.2024, вынесен судебный приказ № от 04.02.2025, который отменен 25.02.2025.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 16.12.2023 № на сумму 6 693,51 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - до 16.01.2024.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Инспекцией в реестре решений о взыскании 30.06.2024 размещено решение о взыскании №. Решение направлено в личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей.
По требованию от 16.12.2023 № (срок уплаты 16.01.2024) сумма задолженности не превышает 10 000,00 руб. (6 693,51 руб.).
Согласно Истории сальдо ЕНС, по состоянию на 01 января 2025 года сумма долга ФИО1 превысила 10 000 рублей (-20 032,33 руб.).
МИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> подано заявление от 17.01.2025 № о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 20 250,40 руб., в том числе: 18975,00 руб. - транспортный налог за 2023 год; 496,00 руб. - налог на имущество за 2023 год; 779,40 руб. - суммы пеней. Заявленные налоговым органом требования удовлетворены 04.02.2025, вынесен судебный приказ №.
Определением от 25.02.2025 по делу № судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена.
Разрешая ходатайство финансового управляющего ФИО1 – МММ об оставлении иска без рассмотрения суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-Ф3 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон №127-Ф3) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В силу ч. 2 ст. 5 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 Закона о банкротстве, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Как разъяснено в пункте 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
В этом же пункте названного Обзора судебной практики также отражено, что требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.
Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 28.08.2023 по делу № заявление ФИО1 о признании гражданина банкротом принято к производству.
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 15.01.2024 по делу № ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена в отношении должника процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев.
Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 22.05.2024 по делу № заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> (далее - кредитор) о включении в реестр требований кредиторов должника требований на общую сумму 6646,98 руб. - основной долг удовлетворено. В обоснование заявленных требований заявителем представлены документы, подтверждающие наличие задолженности по обязательным платежам.
С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата принятия налоговым органом решения о доначислении налогов или дата окончания срока уплаты налога. Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.
Днем окончания налогового периода по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год является 31.12.2023. Из административного иска следует, что инспекция в рамках данного административного дела заявила требования о взыскании текущих платежей, а именно транспортного и имущественного налогов за 2023 год с установленным сроком уплаты 02.12.2024, поскольку момент возникновения обязанности, по уплате которых возник после даты принятия заявления о признании должника банкротом - 28.08.2023.
Таким образом, предъявленные к взысканию налоговым органом суммы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год являются текущими платежами, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлены, суд считает, что открытие в отношении административного ответчика конкурсного производства, признание его несостоятельным (банкротом), передача имущества конкурсному управляющему и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения как физического лица, являющегося собственником объекта налогообложения, от исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате налога, пени.
Согласно пункту 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из вышеуказанного следует, что недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год и начисленная на нее, в соответствии со ст. 75 НК РФ, пеня, являются текущими платежами и подлежит взысканию в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.
При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания с ответчика задолженности по налогам и пени суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению, а доводы финансового управляющего ФИО1 – МММ не состоятельными.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.
Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты налогов, либо наличия льгот, суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах представленных административным истцом.
Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.
Поскольку истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 4000 рублей.
В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 178-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) задолженность в размере 20 250,40 руб., в том числе: 18 975,00 руб. - транспортный налог за 2023 год; 496,00 руб. - налог на имущество за 2023 год; 779,40 руб. - суммы пеней.
Взыскать с ФИО1 в доход государства госпошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья
Апшеронского районного суда М.В. Локтева
В окончательной форме решение изготовлено 29 июля 2025 года.