№2а-702/2022

62RS0004-01-2022-004166-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 31 января 2022 года

Советский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующего - судьи Прокофьевой Т.Н.,

при секретаре Васевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1, как собственник объектов недвижимости, является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год, как собственник транспортного средства -плательщиком транспортного налога за 2020 год, как собственник земельного участка - плательщиком земельного налога за 2020 год. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, а потому является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год. Ссылаясь на то, что соответствующие налоговое уведомление и требования об уплате налогов и сборов остались без ответа и исполнения, а судебный приказ на взыскание образовавшейся недоимки по заявлению налогоплательщика отменен, просит суд взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета: страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг., в размере 8 426 руб. 00 коп.; пени по ним за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 298 руб. 28 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 802 руб. 34 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 156 руб. 59 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с дд.мм.гггг.), за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени по ним за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 148 руб. 65 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 4 090 руб. 32 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 825 руб. 52 коп.; в доход бюджета субъекта РФ сумму транспортного налога за 2020 год в размере 7 425 руб. 00 коп., пени по нему за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 25 руб. 99 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 64 руб. 47 коп.; в доход бюджета города Рязани: сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 071 руб. 00 коп., пени по нему за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 21 руб. 29 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3 руб. 46 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 52 руб. 82 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9 руб. 34 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 282 руб. 23 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 8 руб. 48 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 348 руб. 14 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 209 руб. 22 коп.; сумму земельного налога за 2020 год в размере 324 руб. 00 коп., а также пени по нему за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 13 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 72 руб. 76 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 131 руб. 88 коп.

Суд, посчитав возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3), который с дд.мм.гггг. регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Согласно ст. 401 НК РФ, квартира, комната облагаются налогом на имущество физических лиц.

В силу положений ст. 403 НК РФ налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Одновременно п. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома, определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4,6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На территории Рязанской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены решением Рязанской городской думы от 27.11.2014 №401-II.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (далее по тексту – Закон о транспортном налоге, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Одновременно в соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ, физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 391 НК РФ).

Земельный налог на территории г. Рязани установлен решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 №384-III.

Налог, в том числе земельный, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пени в процентах от неуплаченной суммы налога, из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (ст. 75 НК РФ).

Кроме того, ст. 8 НК РФ установлены обязательные платежи в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты, для которых положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Если иное не предусмотрено законом в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета (ч. 2 ст. 40 БК РФ).

Просрочка уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) является основанием для начисления налогоплательщику к уплате также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Аналогичные положения содержатся в ст. 26.11 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ.

В рассматриваемом случае за ФИО1 в 2020 году значилось зарегистрированным на праве собственности:

недвижимое имущество, а именно: квартира с кадастровым номером <...>, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером <...>, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером <...>, расположенная по адресу: <адрес>, а потому он признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 071 руб. (из расчета: 1 213 802 руб. (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,25 (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 035 руб.; 1 218 902 (налоговая база) х 1/1 (доля) х 0,25 (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 047 руб.; 899 руб. (сумма налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент п.8.1 ст.408 НК РФ) = 989 руб.);

легковой автомобиль марки <...>, с мощностью двигателя 165 л.с., а потому он признается плательщиком транспортного налога за соответствующий период в размере 7 425 руб. (из расчета: 165 л.с. автомобиля х 45 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 7 425 руб.);

земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <адрес>, а потому признается плательщиком земельного налога за соответствующий период в размере 324 руб. (из расчета: 107 972 (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,3% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с дд.мм.гггг., соответственно, признается плательщиком страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.) в 2021 году в размере 32 448 руб.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг., в 2021 году в размере 8 426 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган в порядке межведомственного взаимодействия органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, объектов недвижимости, в том числе земельных участков, в соответствии со ст. 85 НК РФ, и административным ответчиком в процессе производства по делу не оспаривались.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

Как указывалось выше, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится налогоплательщиком самостоятельно (ст. 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок, суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, определяет налоговый орган, о чем направляет требование по соответствующим правилам.

Обязанность по исчислению налогов для физических лиц возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 №845-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, в том числе срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке искового производства.

При этом, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Соответственно, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялись налоговые уведомления № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., соответственно, а поскольку уведомления не были исполнены, налоговым органом были выставлены требования об уплате налогов и сборов № по состоянию на дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., № по состоянию на дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., № по состоянию на дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которые в установленные сроки также исполнены не были.

Арифметическая правильность расчета включенных в требования об уплате налогов и сборов пени, начисленных:

- по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 21 руб. 29 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3 руб. 46 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 52 руб. 82 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9 руб. 34 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 282 руб. 23 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 8 руб. 48 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 348 руб. 14 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 209 руб. 22 коп.;

- по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 25 руб. 99 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 64 руб. 47 коп.;

- по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 13 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 72 руб. 76 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 131 руб. 88 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 148 руб. 65 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 4 090 руб. 32 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 825 руб. 52 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 298 руб. 28 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 802 руб. 34 коп.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 156 руб. 59 коп.; проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени по ним, вынесенный мировым судьей дд.мм.гггг., определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика отменен.

Поскольку судебный приказ был вынесен мировым судьей, который правовых оснований к отказу в его вынесении не усмотрел (ст. 123.4 КАС РФ), то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым исковым заявлением, каковое обращение имело место дд.мм.гггг., то есть в пределах установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Тем более, следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования именно в течение шести месяцев с отмены последнего.

Между тем, Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22.06.2009 №10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается, прежде всего, как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Так, ст. 45 НК РФ гласит, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н утверждены «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (далее - Правила).

В том числе, данными правилами установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение оснований платежа, но при невозможности такого указания указывается «0»; в реквизите «107» - значение показателя налогового периода, указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах; в реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с правилами осуществления перевода денежных средств и настоящим Порядком.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В ходе судебного разбирательства от административного ответчика ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №2 по Рязанской области поступили платежи по квитанциям Банка ВТБ (ПАО): от дд.мм.гггг. на сумму 324 руб., от дд.мм.гггг. на суммы 32 448 руб., 8 426 руб., 7 425 руб., 6 082 руб., 989 руб.; от дд.мм.гггг. на суммы 1 934 руб. 98 коп., 1 257 руб. 21 коп., 205 руб. 77 коп., 90 руб. 46 коп.; от дд.мм.гггг. на сумму 6 064 руб. 49 коп.

Из содержания данных платежных документов следует, что оплата налогов и страховых взносов во всех случаях производилась налогоплательщиком с четкой адресной направленностью, а именно в спорных суммах, по реквизитам, обозначенным в административном исковом заявлении, и с указанием в реквизите платежа «Назначение платежа» «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование», «страховые взносы на обязательное медицинское страхование», «транспортный налог», «налог на имущество физических лиц», «земельный налог», «пени пенс страх с дд.мм.гггг. по 04.04.2022», «пени по налогу на имущество физических лиц с дд.мм.гггг. по 15.12.2021», «пени по страховым взносам на ОМС за периоды с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., с дд.мм.гггг. по 17.07.2021», «пени по земельному налогу физических лиц с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., с дд.мм.гггг. по 03.09.2020», «пени по транспортному налогу за периоды с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., с дд.мм.гггг. по 17.07.2021».

При таком положении дела, представленные налогоплательщиком платежные документы, несмотря на отсутствие в некоторых из них тех или иных реквизитов, в достаточной степени позволяют идентифицировать произведенные платежи в качестве платежей, являющихся предметом настоящего иска.

Причем, в материалах дела отсутствуют доказательства, с достоверностью свидетельствующие о наличии у ФИО1 налоговой задолженности в соответствующих размерах по налогам, взносам и пени за другие периоды.

Более того, налоговая недоимка за другие налоговые периоды (при ее наличии у ФИО1) может быть взыскана с налогоплательщика исключительно в установленном законом порядке, а не путем произвольного зачета налоговым органом поступивших от налогоплательщика денежных средств, то есть после направления налогового уведомления и требования об уплате налога, доказательства каковых обстоятельств в деле также не имеется.

Соответственно, налоговый орган был не вправе произвести зачет уплаченных ФИО1 денежных средств в счет иных налоговых задолженностей, а, напротив, был обязан идентифицировать и распределить данные платежи в счет погашения спорной налоговой задолженности.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что на момент вынесения решения обязанность по уплате спорной налоговой недоимки исполнена административным ответчиком в полном объеме, что являет основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, КАС РФ суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в административную коллегию Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня его принятия.

Судья Т.Н. Прокофьева