Решение по делу № 2А-3447/2025 от 30.09.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

66RS0006-01-2025-002796-72

Дело № 2а-3447/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 426 руб.. пени в размере 02 руб. 04 коп.; 655 руб. 06 коп., 03 руб. 35 коп.;

- штрафу, начисленному за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в размере 1000 руб.;

- пени в размере 12674 руб. 21 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период был являлся собственником недвижимого имущества, в связи чем являлся плательщиком налога на имущество, обязанность по уплате которых за 2020 год надлежащим образом не исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание не явились административный истец, административный ответчик, извещены были надлежащим образом по почте. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, ФИО1 27.02.2020 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 и 2018 год, 14.09.2020 вынесены решения < № > и < № > о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, назначены штрафы по 1000 руб. (л.д. 21-33)

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате указанных штрафов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлено требование:

от 28.12.2020 < № > об уплате штрафов в общем размере 2000 руб., установлен срок для добровольного исполнения – до 25.02.2021 (л.д. 34).

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- с 15.04.2004 по 30.09.2021 квартиры, расположенной по адресу: < адрес > кадастровый < № > площадью 31,50 кв.м.

- с 24.09.1997 квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, кадастровый < № > площадью 58,0 кв.м.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанного объекта налогообложения был начислен налог на имущество физических лиц и заказной почтой направлено налоговое уведомление

< № > от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 426 руб. и 699 руб., всего 1125 руб. (л.д. 15-16).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлено требование:

от 21.12.2021 < № > об уплате в том задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1125 руб. и пени 05 руб. 39 коп., установлен срок для добровольного исполнения – до 15.02.2022 (л.д. 17-19);

от 21.03.2022 < № > об уплате в том числе задолженности по пени в размере 12668 руб. 82 коп., установлен срок для добровольного исполнения – до 29.04.2022 (л.д. 38-39).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 21.05.2021 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 03.02.2025 судебный приказ от 12.09.2022 по административному делу № 2а-3338/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 03.07.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

С 23.12.2020 до 01.01.2023 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения 25.02.2021 самого первого требования < № > от 28.12.2020 (25.02.2024) общая суммы налога и пени подлежащая взысканию с ФИО1 по требованиям от 28.12.2020 < № >, от 21.12.2021 < № >, от 21.03.2022 < № > - 29.04.2022 превысила 10000 руб. Соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (29.04.2022+6 мес.), то есть до 29.10.2022.

К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился 06.09.2022 и после его отмены определением от 03.02.2025 - 07.07.2025 с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок.

Требования от 21.12.2021 < № >, от 21.03.2022 < № > направлены административному ответчику заказной почтой по месту его регистрации, что подтверждено представленными в материалы дела скриншотами (л.д. 18-19, 40-41).

При этом в материалы дела не представлено никаких доказательств направления ответчику требования от 28.12.2020 < № > заказной корреспонденцией или через личный кабинет. Доводы административного истца о том, что реестр почтовой корреспонденции уничтожен, не свидетельствует о соблюдении процедуры взыскания налога.

К материалам дела № 2а-3338/2022 по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа также не были представлены доказательства направления в адрес ФИО1 требования от 28.12.2020 < № >.

Нарушение процедуры взыскания с ФИО2 указанной в требовании от 28.12.2020 < № > недоимки по штрафам в размере 2000 руб. являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в этой части.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о правильности их исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения с учетом доли в праве собственности.

Расчет следующий:

В отношении квартиры, расположенной по адресу: < адрес >:

1097587 руб. (налоговая база)х1(доля)х0,10 (налоговая ставка)х12/12х0,2(коэффициент к налоговому периоду)=699 руб.

В отношении квартиры, расположенной по адресу: < адрес >:

2326435 руб. (налоговая база)х33/100(доля)х0,10 (налоговая ставка)х12/12х0,2(коэффициент к налоговому периоду)=426 руб.

Доказательств уплаты указанной задолженности по налогу на имущество в полном объеме ФИО1 не представлено. При этом 05.04.2023 от налогоплательщика в качестве ЕНП поступили денежные средства в размере 43,94 руб., которые зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 год.

Учитывая изложенное, а также, что по данным требованиям налоговым органом соблюден срок и порядок обращения в суд, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 426 руб. и 655 руб. 06 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Согласно административного искового заявления пени начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 02,04 руб. и 03,05 руб. Поскольку настоящим решением требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год удовлетворены, требования о взыскании начисленных на такую недоимку пени также являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Также в соответствии с представленным налоговым органом сведениями пени в размере 12674,21 руб. начислены на недоимку:

1.По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- За 2018 год за период с 11.12.2019 по 21.03.2022 в размере 4429,03 руб.,

- За 2019 год за период с 13.01.2020 по 21.03.2022 в размере 4694,71 руб.,

- За 2020 год за период с 07.04.2020 по 21.03.2022 в размере 896,20 руб., в размере 122,37 руб., 64,35 руб. и 66,50 руб.

2.По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- За 2018 год за период с 11.12.2019 по 21.03.2022 в размере 1101 руб.,

- За 2019 год за период с 13.01.2020 по 21.03.2022 в размере 974,42 руб.,

- За 2020 год за период с 07.04.2020 по 21.03.2022 в размере 232,72 руб., в размере 23,58 руб., 12,62 руб. и 13,05 руб.

3.По налогу на имущество физических лиц:

- За 2020 год за период с 21.12.2020 по 21.03.2022 в размере 14,49 руб.,

- За 2020 год за период с 21.12.2020 по 21.03.2022 в размере 23,78 руб.

При этом налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района от 27.04.2020 № 2а-962/2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 04.07.2020 возбуждено исполнительное производство № 40760/20/66002-ИП, которое до настоящего времени не исполнено.

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019,2020 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района от 02.06.2021 № 2а-1624/2021, который определением от 07.02.2025 отменен (л.д. 66).

- налог на имущество физических лиц за 2020 год взыскан настоящим решением.

Таким образом налоговым органом необоснованно начисление пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019,2020 год, которые взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района от 02.06.2021 № 2а-1624/2021 в связи с отменой указанного судебного приказа, поэтому она подлежит исключению из расчета. В остальной части налоговым органом обоснованно начисление пени, в связи с чем расчет пени будет следующий:

1.По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- За 2018 год за период с 11.12.2019 по 21.03.2022 в размере 4429,03 руб.,

2.По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- За 2018 год за период с 11.12.2019 по 21.03.2022 в размере 1101 руб.,

3.По налогу на имущество физических лиц:

- За 2020 год за период с 21.12.2020 по 21.03.2022 в размере 14,49 руб.,

- За 2020 год за период с 21.12.2020 по 21.03.2022 в размере 23,78 руб., итого пени составляют 5568,3 руб.

Таким образом требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 6654,75 руб., из которой: по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 426 руб.. пени в размере 02 руб. 04 коп.; 655 руб. 06 коп., 03 руб. 35 коп.; пени в размере 5568 руб. 30 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 6654,75 руб., из которой: по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 426 руб.. пени в размере 02 руб. 04 коп.; 655 руб. 06 коп., 03 руб. 35 коп.; пени в размере 5568 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова