Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025 Дело № 2а-1077/2025

66RS0007-01-2024-010749-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 19 мая 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности от 21.12.2023 сроком по 31.12.2025, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области, с учетом уточнения требований, обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 в сумме 5 886 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 14 373 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2014 в сумме 415 руб. 88 коп., за 2016 в сумме 743 руб. 45 коп., за 2017 - 236 руб. 42 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 в сумме 1107 руб. 43 коп., за 2016 – 2 195 руб. 25 коп., за 2017 – 755 руб. 01 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, в представленных суду письменных возражениях, объяснениях, данных в судебном заседании, указал на несоблюдение налоговым органом принудительного порядка взыскания заявленной задолженности.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии сданным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных эти пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»),

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 в 2022 году А.Г. являлся собственником следующего имущества и транспортных средств:

- <...>;

- строения, помещения в <...>;

- автомобиля Ауди государственный регистрационный знак №.

16.10.2023 налоговым органом в адрес ФИО2 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № 89190209 от 15.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12. 2023 транспортного налога за 2022 год 5886 руб., налога имущество физических лиц за 2022 в сумме 14 373 руб.

23.07.2023 года налоговым органом ФИО2 посредством мобильного приложения «Мой налог», через которое осуществляется реализация специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», выставлено требование № 12017 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в том числе задолженности по транспортному налогу 26 550 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц 59541 руб. 00 коп., установлен срок уплаты 11.09.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 26Э-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № 12017 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 направлено в адрес ФИО2 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500.

Решением налогового органа № 6410 от 21.10.2023 с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 133 651 руб. 86 коп.

Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС.

02.02.2024 МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 в сумме 6962 руб. 99 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 17 525 руб. 53 коп.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Судебный приказ от 08.04.2024 года № 2а-1422/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района города Екатеринбурга отменен по возражениям административного ответчика 24.04.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 18.10.2024.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Расчет заявленных к взысканию с ФИО2 налога по транспортному налогу за 2022 в сумме 5 886 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 14 373 руб. 00 коп., суд проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налога. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически верным.

В связи с этим суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 25 по Свердловской области в указанной части.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, судом установлено, что 05.12.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга принят судебный приказ № 2а-3970/2019 на взыскание с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2014 в сумме 415 руб. 88 коп., за 2016 в сумме 743 руб. 45 коп., за 2017 – 236 руб. 42 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 в сумме 1107 руб. 43 коп., за 2016 - 2195 руб. 25 коп., за 2017 - 755,01 руб.

На основании этого судебного акта с ФИО2 в принудительном порядке взыскано 4229 руб. 52 коп., постановлением от 03.06.2020 исполнительное производство окончено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 21.05.2020 судебный приказ № 2а-3970/2019 отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 13.11.2020 произведен поворот исполнения решения.

Судом установлено, что налоговый орган заявляя пени по транспортному налогу за 2014 в сумме 415 руб. 88 коп., за 2016 – 743 руб. 45 коп., за 2017 – 236 руб. 42 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 в сумме 1107 руб. 43 коп., за 2016 – 2 195 руб. 25 коп., за 2017 - 755 руб. 01 коп. не обосновал законность их начисления.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.

Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания указанных пеней, после отмены судебного приказа, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.

В этой связи требования в части взыскания указанных пеней не подлежат удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика о ненадлежащем направлении налоговым органом требования № 12017 суд признает необоснованными.

Согласно положениям статьи 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) мобильное приложение «Мой налог» является программным обеспечением федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных названным федеральным законом (часть 1).

Датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом (часть 7).

В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из приведенного правового регулирования, налоговый орган правомерно передал административному ответчику ФИО2 посредством мобильного приложения «Мой налог».

Факт передачи указанного требования подтверждается скриншотом страницы из единой информационной системы ФНС России - АИС «Налог-3», на которой отражены сведения о номере требования, сроке его исполнения, дате и способе направления, дате получения, а также о налогоплательщике (его фамилии, имени и отчестве).

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании с него задолженности по налогам и пеням, являются несостоятельными, с учетом приведенных выше обстоятельств.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 в сумме 5 886 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 14 373 рублей 00 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 в сумме 415 рублей 88 копеек, за 2016 – 743 рублей 45 копеек, за 2017 – 236 рублей 42 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 в сумме 1107 рублей 43 копеек, за 2016 – 2 195 рублей 25 копеек, за 2017 – 755 рублей 01 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: