Дело №а-1096/2022
УИД 39RS0№-96
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 декабря 2022 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Клименко М.Ю.
при секретаре Аникине Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав, что административный ответчик имеет в собственности транспортные средства, жилые и нежилые помещения, земельные участки которые являются объектами налогообложения, а также с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. Обязательства по уплате транспортного налога за 2019 -2020 год, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, а также налога на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь 2021 года, административным ответчиком надлежащим образом не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность.
Общая сумма неисполненных обязательств по транспортному налогу за 2019 год составила 5383 руб., за 2020 год 2250,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 7732,55 руб., по земельном налогу за 2020 год – 1309 руб., по налогу на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь 2021 года 3540 руб.
В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный налоговыми уведомлениями срок налоги за указанные года уплачены не были, налоговым органом были исчислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 57,19 руб.; за 2020 год в размере 8, 44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 19,1 руб., по земельном налогу за 2020 год – 04,91 руб., по налогу на профессиональный доход за 2021 год - 5,39 руб.
Требования налогового органа об уплате налога, сбора, штрафов и пени административным ответчиком не исполнены.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от ФИО1 возражений.
Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени за 2019 - 2021 год, административный истец вынужден обратиться в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в общем размере 20319,18 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, письменных возражений не представил.
Изучив материалы дела, суд находит требования УФНС России по Калининградской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.3 ст.362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с частями 6 - 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст.6 Закона).
В соответствии со ст.9 Закона 27.11.2018 № 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>.
Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области и Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области за ФИО1 в 2019 и 2021 году были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, жилые помещения (квартиры, дом) и гараж. Данные объекты налогообложения были зарегистрированы за ответчиком в налоговом периоде 2019-2020 календарного года и отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных налоговым органом ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений и скриншотами.
На основании имеющихся сведений об указанных объектах налогообложения, инспекцией произведен расчет налога.
Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.
Как видно из расчета и налоговых уведомлений, транспортный налог за 2019 год составил 5383 руб., за 2020 год - 2250,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год составил 7732,55 руб., земельный налог за 2020 год – 1309 руб., налог на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь 2021 года составил 3540 руб.
В связи с тем, что в установленный в налоговых уведомлениях за 2019, 2020, 2021 год срок ответчиком налоги уплачены не были, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени:
по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2019 год в размере 57,19 руб.,
по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2020 год в размере 8,44 руб.; по земельному налогу за 2020 год - 4,91 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере – 19,1 руб.,
по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 5,39 руб.
Данные требования вручены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и 20.12.2021соответственно, посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом об отправке требований.
Однако в установленный срок требования по налогам за 2019-2021 год налогоплательщиком исполнены не были.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления УФНС России по Калининградской области мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-227/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам за 2019-2021 г.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с представленными ФИО1 возражениями.
Задолженность по налогам за 2019-2021 год административным ответчиком по настоящее время не оплачена.
Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам за 2019-2021 год.
Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленного размера задолженности в отношении объектов налогообложения или прекращение права собственности ответчика на указанные объекты налогообложения, сторонами не представлено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки и пени по транспортному налогу за 2019-2020 год, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по налогу на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь 2021 в размере 20319,18 руб. являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес ответчика с соблюдением установленных законом сроков.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 809 руб. 58 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Калининградской области недоимку:
по транспортному налогу за 2019 год в размере 5383 рублей, пени в сумме 57,19 рублей,
по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2250,00 руб., пени в сумме 8,44 руб.
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7732,55 руб., пени в сумме 19,1 руб.,
по земельному налогу за 2020 год в сумме 1309 руб., пени в сумме 04,91 руб.,
по налогу на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь 2021 года в размере 3540 руб., пени в размере 5,39 руб., а всего 20 319 (двадцать тысяч триста девятнадцать) рублей 18 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 809 руб. 58 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья подпись
Копия
Судья Клименко М.Ю.