РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 января 2026 г. г.Новомосковск Тульской области
Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.
при секретаре Марцен В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-137/2026 (№ 2а-2614/2025) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, за 2022, 2023 годы, транспортному налогу за 2022, 2023 годы, пени, начисленных на недоимку по единому налоговому счету,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, за 2022, 2023 годы, транспортному налогу за 2022, 2023 годы, пени, начисленных на недоимку по единому налоговому счету за период с 28.11.2023 по 19.05.2025. В обоснование заявленных требований истец указал на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющим кадастровый учет, а также плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставленных государственными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного и имущественного налогов не исполнена, налоговым органом начислены пени на образовавшуюся недоимку. В виду того, что образовавшаяся недоимка ФИО1 не погашена, УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка №30 Новомосковского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1228/2025 от 27.062025. На основании возражений ФИО1 судебный приказ № 2а-1228/2025 отменен определением мирового судьи от 01.09.2025. В виду изложенного административный истец с учетом уточнения заявленных требований просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 160,6 руб., за 2023 год – в размере 348 руб., по транспортному налогу за 2022 год – в размере 2130,31 руб., за 2023 год – в размере 4192 руб., а также пени, начисленные на совокупную обязанность по единому налоговому счету за период с 28.11.2023 по 19.05.2025 в размере 8668,48 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Материалами дела установлено, что в спорный период ФИО1 являлся владельцем грузового автомобиля 332400, с государственными регистрационными знаками № 2003 года выпуска.
Пунктом 1 ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из выписки из ЕГРН, предоставленной филиалом ППК «Роскадастр» по Тульской области, ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве на имущество, расположенное по адресу: <адрес>.
ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № 63010707 от 15.08.2023 и № 146869941 от 10.07.2024 через личный кабинет налогоплательщика о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2022, 2023 годы.
В виду неуплаты недоимки по указанным налогам УФНС России по Тульской области в сроки установленные пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) сроки обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области, по результатам рассмотрения которого 27.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1228/2025. На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области от 01.09.2025 судебный приказ № 2а-1228/2025 отменен.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления искового заявления) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось в Новомосковский районный суд Тульской области 25.10.2025 (ШПИ 80104514306729), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.
Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей и срок обращения в суд с административным иском соблюдены.
УФНС России по Тульской области ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 4192 руб., за 2023 год – в размере 4192 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 316 руб., за 2023 год – в размере 348 руб.
Размер недоимки по транспортному и имущественному налогу административным ответчиком не оспорен.
Исходя из уточнений исковых требований 05.09.2025 по поручению налогового органа со счета налогоплательщика списано 2217,09 руб., в виду чего недоимка по транспортному налогу за 2022 год уменьшена на указанную сумму и составляет 2130,31 руб., а по налогу на имущество за 2022 – сумму в размере 160,6 руб.
Помимо требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022, 2023 годы, УФНС России по Тульской области просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность за период с 28.11.2023 по 19.05.2025 в размере 8668,48 руб., исходя из следующего расчета:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
28.11.2023
01.12.2023
33
-27772.81
300
15
-69.43
02.12.2023
17.12.2023
16
-32280.81
300
15
-258.25
18.12.2023
19.12.2023
2
-32280.81
300
16
-34.43
20.12.2023
29.01.2024
41
-32243.85
300
16
-705.07
30.01.2024
04.06.2024
127
-32178.59
300
16
-2179.56
05.06.2024
02.07.2024
28
-22341.41
300
16
-333.63
03.07.2024
28.07.2024
26
-22340.71
300
16
-309.79
29.07.2024
29.07.2024
1
-22340.71
300
18
-14.85
30.07.2024
15.09.2024
48
-22140.71
300
18
-637.65
16.09.2024
27.10.2024
42
-22140.71
300
19
-588.94
28.10.2024
02.12.2024
36
-22140.71
300
21
-557.95
03.12.2024
06.01.2025
35
-26680.71
300
21
-653.68
07.01.2025
08.04.2025
92
-25180.71
300
21
-1621.64
09.04.2025
19.05.2025
41
-25129.16
300
21
-703.61
Итого 8668,48
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из представленного в адрес суда расчета и пояснений административного истца следует, что совокупную обязанность по уплате налогов, составляющих отрицательное сальдо за расчетный период образовывала недоимка по уплате транспортного налога за 2019-2023 гг., налога на имущество за 2015-2023 гг.
В ходе рассмотрения дела установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2019, по налогу на имущество за 2015-2018 гг. взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Новомосковского судебного района Тульской области № 2а-413/30/2021 от 29.03.2021.
Исходя из представленных в адрес суда сведений, административным истцом указанный исполнительный документ направлен для исполнения по месту работы должника.
Поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика 09.09.2025 денежные средства в размере 400 руб., 15.09.2025 – в размере 17320,31 руб. и 16.09.2025 – в размере 478,67 руб. зачтены налоговым органом в счет уплаты налога на имущество за 2020 год в размере 60,89 руб., за 2021 год – в размере 287 руб., за 2022 год –в размере 155,4 руб.; а также в счет уплаты транспортного налога за 2020 год – в размере 7971 руб., за 2021 год – в размере 7663 руб., за 2022 год – в размере 2061,69 руб.
В ходе рассмотрения дела установлено, что 25.09.2024 решением Новомосковского районного суда Тульской области по результатам рассмотрения административного дела № 2а-2329/2024 по исковому заявлению УФНС России по Тульской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2019- 2021, транспортному налогу за 2020, 2021 гг. отказано.
Решение суда вступило в законную силу 08.11.2024.
Согласно ч. 1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
В виду указанного оснований для зачета части поступивших в период с 09.09.2025 по 16.09.2025 на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 денежных средств в общей сумме 18 198,98 руб. в счет уплаты налога на имущество за 2020,2021 годы в размере 347,89 руб., а также в счет уплаты транспортного налога за 2020, 2021 гг. в размере 15 634 руб. у налогового органа не имелось. Таким образом, денежные средства в общем размере 15 981,89 руб. (347,89+15634) зачтены налоговым органом в счет уплаты налога на имущество, транспортного налога за 2020-2021 гг. необоснованно.
Начисление пени по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020,2021 годы за период с 28.11.2023 по 19.05.2025 также является необоснованным.
После уточнения искового заявления сумма требований налогового органа к административному ответчику составляет 15499,39 руб. (6830,91 руб. – недоимка по налогам, 8668,48 руб. – пени, включающие в том числе пени, начисленные налоговым органом на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020, 2021 гг. в сумме 5642 руб.), а поступившие в период с 09.09.2025 по 16.09.2025 и необоснованно зачтенные в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2020,2021 гг. денежные средства в размере 15 981,89 руб. превышают заявленные требования.
Исходя из представленных налоговым органом по запросу суда сведений, на момент поступления в сентябре 2025 года на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 денежных средств в общем размере 18 198,98 руб. отрицательное сальдо единого налогового счета состояло из недоимки по транспортному налогу за 2020-2023 гг., налогу на имущество за 2020-2023 гг. и пени.
Принимая во внимание, что возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9400 руб., за 2021 год – в размере 7663 руб., налогу на имущество за 2020 год – в размере 261 руб., за 2021 год – в размере 287 руб. утрачена, суммы задолженности по указанным налогам в общем размере 17611 руб. и пени, начисленные на них за период с 28.11.2023 по 19.05.2025 в размере 5642 руб., подлежали исключению из отрицательного сальдо единого налогового счета.
Учитывая изложенное, а также тот факт, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 09.04.2025 после исключения из него размера недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020, 2021 гг., а также пени, начисленных на них, составит недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022,2023 год и пени, начисленные на них, которые в общем размере не превышают размер денежных средств поступивших на единый налоговый счет ответчика в период с 09.09.2025 по 16.09.2025 в сумме 18 198,98 руб., суд приходит к выводу, что указанная в административном исковом заявлении недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022, 2023 год, и по пени, начисленным на совокупную налоговую обязанность за период с 28.11.2023 по 19.05.2025, фактически погашена до обращения УФНС России с административным иском в суд.
В виду изложенного заявленные требования налогового органа к ФИО1 удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес> (ИНН №) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022, 2023 гг., а также пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность за период с 28.11.2023 по 19.05.2025 в общем размере 15 499,39 руб. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.
Судья О.А. Иванова