Решение по делу № 2А-1020/2023 от 10.10.2023

66RS0016-01-2023-001084-87

Дело № 2а-1020/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 10.10.2023

Судья Артемовского городского суда Свердловской области Пимурзина К.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени на недоимку,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени на недоимку.

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что административному ответчику ФИО1 в период с 23.01.2009 по 04.06.2020 принадлежала <данные изъяты> доля в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>; в период с 24.07.2018 по 30.04.2020 принадлежала <данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> Административный ответчик не исполнял обязанности по уплате налогов. В связи с чем, образовалась задолженность.

Просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 167 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 2,74 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 173 руб. (ОКТМО <данные изъяты>) и пени за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 2,58 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 6 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,28 руб.; земельный налог за 2017 год в сумме 459 руб. и пени в размере 7,54 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 459 руб. и пени в размере 6,83 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 13,63 руб., государственную пошлину (л.д. 3-6).

Административный ответчик ФИО1 в суд письменный отзыв не представила, факт наличия задолженности и ее размер не оспорила.

Суд, ознакомившись с доводами административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии п. 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 27.11.2014 N 576 "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа" установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300 тыс. руб. - 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,2 % (включительно), свыше 500 тыс. руб. - 0,5 % (включительно).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2017 год принадлежали на праве собственности <данные изъяты> доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Налоговым органом за 2017 год ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 167 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018) земельный налог в размере 459 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018) (л.д. 43-44).

Также, ответчику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2,74 руб. (за период с 04.12.2018 по 05.02.2019) и пени на недоимку по земельному налогу в размере 7,54 руб. (за период с 04.12.2018 по 05.02.2019) (л.д. 20).

В налоговый период за 2018 год ФИО1 принадлежали на праве собственности <данные изъяты> доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, а также <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом за 2018 год ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 173 руб. за долю жилого дома (по сроку уплаты 02.12.2019) (л.д. 20), земельный налог в размере 459 руб. (по сроку уплаты 02.12.2019) (л.д. 49-50), налог на имущество за долю в квартире в размере 6 руб. (по сроку уплаты 02.12.2019) (л.д. 46-47).

Также, ответчику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,74 руб. (начислены за период с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2,58 руб. (начислены за период с 03.12.2019 по 11.02.2020), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,28 руб. (начислены за период с 02.12.2020 по 17.06.2021), пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7,54 руб. (начислены за период с 04.12.2018 по 05.02.2019), пени по земельному налогу за 2018 год в размере 6,83 руб. (начислены за период с 03.12.2019 по 11.02.2020), пени по земельному налогу за 2019 год в размере 13,63 руб. (начислены за период с 02.12.2020 по 17.06.2021) (л.д. 27-28, 39-41).

Налоговыми уведомлениями № от 04.07.2018 (л.д. 16), № от 15.08.2019 (л.д. 23), № от 03.08.2020 (л.д. 34), ФИО1 предложено оплатить вышеуказанные налоги. Налоговые уведомления направлены по почте ФИО4, что подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции (л.д. 18,25,36).

В связи с неуплатой данных налогов и пени в установленные сроки административному ответчику направлены требования: № по состоянию на 06.02.2019 (л.д. 19), № по состоянию на 12.02.2020 (л.д. 26), № по состоянию на 30.06.2020 (л.д. 31).

Данные требования направлены ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 22,30,33).

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов и пени за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Белоярского судебного района Свердловской области № от 17.01.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 1 302,06 руб. был отменен определением мирового судьи от 28.02.2023 по заявлению должника (л.д. 10).

Судом установлено, что совокупный срок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2017, 2018 годы налоговым органом не пропущен, поскольку размер налогов не превысил 10000 рублей, срок для уплаты которых наступил в декабре 2018 года и декабре 2019 года.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, к взысканию с административного ответчика подлежат вышеуказанные суммы.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенным административным исковым требованиям, то есть в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 167 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 2,74 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 173 руб. (ОКТМО <данные изъяты>) и пени за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 2,58 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 6 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,28 руб.; земельный налог за 2017 год в сумме 459 руб. и пени в размере 7,54 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 459 руб. и пени в размере 6,83 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 13,63 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рулей.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Пимурзина