КОПИЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 09 августа 2023 года

№ 2а-3513/2023

66RS0007-01-2023-002538-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 25 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее по тексту - НДФЛ) за 2020 год в размере 62 595,00 рублей, штрафа за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 3 140,75 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 2 355,50 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ, поскольку получил доход от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресам: г. Екатеринбург, <адрес> и г. Екатеринбург, <адрес>, в сумме 1 483 203,39 руб. С учетом вычета 1 000 000,00 руб., налоговая база составила 483 203,39 руб.

Сумма НДФЛ подлежащая уплате составила 62 816,00 руб. ФИО1 налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года не представил. Акт камеральной проверки направлен по адресу регистрации ФИО1, на рассмотрение материалов проверки должник не явился. Решением № 4723 от 18 апреля 2022 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате налога, штрафов не исполнил, что послужило основанием для направления в его адрес требования № об уплате НДФЛ по состоянию на 28 июля 2022 года, предоставлен срок для его исполнения до 12 августа 2022 года, требование № об уплате штрафа по состоянию на 28 июля 2022 года, предоставлен срок для его исполнения до 12 августа 2022 года, требование № об уплате штрафа по состоянию на 28 июля 2022 года, предоставлен срок для его исполнения до 12 августа 2022 года.

Требования не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлениями о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным иском.

Административный истец МИФНС России № 25 по Свердловской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно надлежащим образом.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с положениями пункта 17.1 статьи 217, пунктов 2,4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение пяти леи и более.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ответственность в виде штрафа за непредставление в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации.В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- нежилое здание, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: Свердловская область, <адрес> участок <адрес>, дата государственной регистрации права 06 февраля 2019 года № №, дата государственной регистрации прекращения права 17 июля 2020 года № №;

- земельный участок № с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, <адрес>», дата государственной регистрации права 26 июля 2018 года № №, дата государственной регистрации прекращения права 17 июля 2020 года № №.

Исходя из поступившей информации в налоговый орган, ФИО1 получен доход от продажи вышеуказанного имущества в сумме 1 483 203,39 руб.

По расчетам налогового органа налоговая база составила 483 203, 39 руб. с учетом налогового вычета 1 000 000,00 руб., в связи с чем сумма НДФЛ подлежащая уплате составила 62 819 руб.

Вместе с тем как следует из представленных материалов реестрового дела, согласно договору купли-продажи от 07 июля 2020 года, общая стоимость сделки составила 625 000,00 руб., из которых стоимость жилого дома сторонами оценена в 425 000,00 руб., стоимость земельного участка – 200 000,00 руб.

Согласно уведомлению Росреестра от 03 декабря 2020 года, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01 января 2020 года определена в размере 389 929, 26 руб., жилого дома – 1 226 004,84 руб.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Поскольку доход ФИО1 от продажи объектов недвижимости меньше, чем их кадастровая стоимости, то с учетом положений пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, НДФЛ за 2020 года, рассчитывается следующим образом:

Налоговая база: 389 929, 26 руб. Х 0,7 = 272 950,48 руб.

1 226 004,84 руб. Х 0,7 = 858 203,38 руб.

272 950,48 руб. + 858 203,38 руб. = 1 131 153,86 руб. – 1 000 000,00 руб. (налоговый вычет) = 131 153,86 руб.

Таким образом, налоговая база составила 131 153, 86 руб.

НДФЛ за 2020 год к уплате 131 153,86 руб. Х 13% = 17 050,00 руб.

ФИО1 налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года не представил.

Акт камеральной проверки от 16 сентября 2021 года № 20818 направлен по адресу регистрации ФИО1, на рассмотрение материалов проверки он не явился.

Решением № 4723 от 18 апреля 2022 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 и статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением штрафов в размере 2 355,50 руб. и 3 140,75 руб. соответственно.

В установленный срок должник обязанность по уплате налога, штрафов не исполнил, что послужило основанием для направления в его адрес требований №, 43425, 43418 об уплате НДФЛ и штрафов по состоянию на 28 июля 2022 года, предоставлен срок для его исполнения до 12 августа 2022 года.

Требования не исполнены, что послужило основанием для обращения 16 сентября 2022 года с заявлениями о выдаче судебного приказа.

20 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-6380/2022, который определением от 19 октября 2022 года был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

После его отмены административный истец обратился в суд 20 апреля 2023 года с указанным административным исковым заявлением.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и сроки проведения камеральной проверки, направления акта, решения и требований, сроки на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском соблюдены.

Учитывая, что судом произведен перерасчет налога на доходы физических лиц, то перерасчету подлежат и штрафа за привлечение к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, при неуплаченной сумме НДФЛ за 2020 год в сумме 17 050,00 руб., исходя из принципа соразмерности, характера допущенного правонарушения, снизить штраф за неуплату НДФЛ за 2020 год с учетом перерасчета до 1 000,00 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год до 1 000,00 руб.

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств факта уплаты налога на доходы физических лиц и штрафов за 2020 год не представлено.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, поскольку судом административный иск налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 762,00 руб.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 17 050,00 рублей, штраф за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 1 000,00 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 1 000,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 762,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья