Дело № 2а-997/2023

УИД 18RS0009-01-2023-000293-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Караневич Е.В.,

при секретаре Байгузиной Е.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019 год в размере 220960 руб., пени по транспортному налогу в сумме 281 руб. 72 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020, указывая следующее.

По данным Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность перед бюджетом на общую сумму 221241 руб. 72 коп., за взысканием которой Инспекция не обращалась с Заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку ответчик находился в процедуре банкротства и Заявление не было сформировано.

При этом взыскиваемая задолженность в процедуре банкротства не учитывалась и относилась к текущим платежам, взыскание которой производится в общем порядке, согласно положений Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В части транспортного налога.

Согласно статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года N 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговые ставки установлены в следующих размерах: Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб.,

- свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 85 руб.

Начисление налога в размере 220960 руб. произведено Инспекцией за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в налоговом Уведомлении№30351460 от 93.08.2020г. по объектам указанным ниже в следующих суммах: .

- 32385 руб, по объекту грузовой автомобиль <***>, налоговая база 381 л.с., ставка 85 руб.,

- 39100 руб, по объекту грузовой автомобиль <***>, налоговая база 460 л.с., ставка 85 руб.,

- 15600 руб, по объекту грузовой автомобиль <***>, налоговая база 240 л.с., ставка 65 руб.,

- 33320 руб, по объекту грузовой автомобиль <***>, налоговая база 381 л.с., ставка 85 руб.,

- 29920 руб, по объекту грузовой автомобиль <***>. налоговая база 352 л.с., ставка 85 руб.,

- 38250 руб, по объекту грузовой автомобиль <***>, налоговая база 381 л.с., ставка 85 руб.,

- 32385 руб, по объекту грузовой автомобиль <***>, налоговая база 381 л.с., ставка 85 руб.

Всего транспортный налог в сумме 220960 руб.

В связи с отсутствием факта оплаты в адрес ответчика направлено Требование об уплате налога №38306 по состоянию на 11.12.2020г., согласно которому в срок до 26.01.2021г. ответчику следовало погасить задолженность.

В установленный законом срок транспортный налог уплачен не был.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Согласно прилагаемым Расчетам пени (приложение к Требованию), сумма пени исчислена в следующем размере:

1) за 2019 год

- 281 руб, по сумме налога 220960 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию об уплате налога №38306 по состоянию на 11.12.2020г.

период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -10.12.2020г. (9 дн.).

По ставке 4,25% - (4,25% X 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 281,72 руб.,

Всего пени по транспортному налогу в сумме 281 руб. 72 коп.

В соответствии со cт. 48 НК РФ Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества - физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом, таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

23.10.2018г. Арбитражным судом Удмуртской Республики было принято к производству заявление о признании ФИО1 банкротом по делу №А71-13936/2018. Решением суда от 22.07.2019 ФИО1 признан банкротом.?

При этом, указанная выше задолженность по транспортному налогу за 2019г., по сроку уплаты 01.12.2020г. в рамках дела о банкротстве не заявлялась и не учитывалась, поскольку в силу положений Федерального закона “О несостоятельности (банкротстве)” являлась текущей задолженностью, взыскание которой производится в общем порядке вне процедуры банкротства.

Однако, по техническим причинам в установленные сроки в автоматическом режиме Заявление о вынесении Судебного приказа сформировано не было, что и было установлено налоговым органом в октябре 2022 г.

С учетом изложенного Инспекция ходатайствует о восстановлении пропущенного срока.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №3 по УР, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик ФИО1 имеет в собственности (на момент расчета задолженности по налогам):

грузовой автомобиль <***>, с мощностью двигателя 381 л.с.,

грузовой автомобиль <***>, с мощностью двигателя 460 л.с.,

грузовой автомобиль <***>, с мощностью двигателя 240 л.с.,

грузовой автомобиль <***>, с мощностью двигателя 381 л.с.,

грузовой автомобиль <***>, с мощностью двигателя 352 л.с.,

грузовой автомобиль <***>, с мощностью двигателя 381 л.с.,

грузовой автомобиль <***>, с мощностью двигателя 381 л.с.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, при этом задолженность по транспортному налогу за 2019г. возникла после признания ФИО1 банкротом и является текущей.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные на административного ответчика, отнесены к объектам налогообложения.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на последний день налогового периода) установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб.,

- свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 85 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2019 г. в общей сумме 220960 руб. за вышеуказанные грузовые автомобили.

Расчет транспортного налога, произведенный налоговым органом в налоговом уведомлении, судом проверен и признан верным, размер транспортного налога за 2019г. составляет 220960 руб.

Налоги в установленный законом срок ФИО1 уплачены не были.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды начисления пени в связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок.

Расчет пени, приведенный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным. Сумма пени, начисленная административному ответчику за неуплату транспортного налога за 2019г. в установленный законом срок за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 составила 281 руб. 72 коп.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно. Между тем, суд пришел к выводу о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

15.12.2020 г. почтовой связью в адрес административного ответчика направлено требование № 38306 по состоянию на 11.12.2020 г. на уплату в срок до 26.01.2021 г. начисленных транспортного налога за 2019г. и сумм пени в связи с неуплатой транспортного налога.

Сумма начисленных налога и пени превысила сумму в размере 10000 руб. по указанному требованию.

В срок до 26.07.2021 налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 неуплаченных налогов по вышеуказанному требованию и пени.

Между тем, сведений об обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, материалы административного дела не содержат. Указанное обстоятельство не оспаривается и налоговым органом. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019г. и пени, мотивированное техническими причинами, а именно, тем обстоятельством, что заявление о вынесении судебного приказа не было сформировано в автоматическом режиме.

Рассматривая указанное ходатайство, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении пропущенного срока по следующим основаниям.

Так, в подтверждение указанных как причина пропуска срока, обстоятельств, налоговым органом представлено обращение от 25.06.2021, направленное на сайт тех. поддержки, из содержания которого усматривается, что о том обстоятельстве, что заявление о выдаче судебного приказа не сформировано в автоматическом режиме, налоговому органу стало известно 25.06.2021, до окончания срока подачи заявления о выдаче судебного приказа. Между тем, после 25.06.2021 налоговым органом мер по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени не принято, административный иск подан в суд только 13.02.2023, то есть по истечении более полутора лет с даты, когда налоговому органу стало известно о наличии технических причин и не формировании в автоматическом режиме заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом сроки, установленные положениями ст.48 НК РФ и КАС РФ - шестимесячные сроки не соблюдены, оснований для восстановления срока подачи административного искового заявления суд не усматривает.

Учитывая вышеизложенные и установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по УР удовлетворению не подлежат.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 30 мая 2023 года.

Судья Е.В. Караневич