Решение по делу № 2А-2303/2022 от 20.01.2023 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-325/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2023 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Гуцул О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4 604,45 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016,2017 года в размере 149,09 руб., пени по налогу в размере 4,90 руб. за период с 04.12.2018 по 25.03.2019; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2019 год в размере 3 581,89 руб., пени на страховые взносы в размере 23,13 руб. за период с 01.03.2018 по 25.03.2019; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы в размере 840,01 руб., пени на страховые взносы в размере 5,43 руб. за период с 01.03.2019 по 25.03.2019.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 11.01.2016 по 27.04.2016 являлась собственником квартиры по [адрес] площадью 43,8 кв.м; в период с 22.04.2016 по 09.02.2018 являлась собственником квартиры по [адрес], площадью 57,5 кв.м, в связи с чем обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. в общей суме 170 руб. В ее адрес направлено уведомление от 23.06.2018 № 271113 с извещением об уплате налогов в срок до 03.12.2018. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. уплачен не был. За каждый день просрочки налогоплательщику исчислены пени в сумме 4,90 руб. Налог на имущество физических лиц частично был уплачен, сумма задолженности составляет 149,09 руб., пени в сумме 4,90 руб. С 15.09.2017 ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета 13.02.2019. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2019 год составила 3 581,89 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за 2019 год – 840,01 руб. Страховые взносы налогоплательщиком не были уплачены в установленные законом сроки в полном объеме. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени: 23,13 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.03.2019 по 25.03.2019, 5,43 руб. по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.03.2019 по 25.03.2019. Поскольку налог на имущество физических лиц и сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период, налогоплательщиком не уплачены в установленный срок в полном объеме, истцом направлено требование № 8545. В установленный срок задолженность по налогу, страховым взносам и пени не уплачена. Истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 25.09.2019 мировой судья судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 625,36 руб., который впоследствии был отменен. До настоящего времени сумма недоимки не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Представитель УФНС по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 25.10.2022 № 37-31/09106, в исковом заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения задолженности по уплате страховых взносов) установлено, что плательщики, указанные в п. п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу требований ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Томской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика. (л.д. 7)

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.09.2017 по 13.02.2019 (л.д. 32-33).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном обозначенном Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 данного Кодекса.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что на основании заявления ФИО1 15.09.2017 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области было принято решение о государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 34-35).

13.02.2019 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области вынесено решение о прекращении физическим лицом ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 36).

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 3 581,89 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 840 руб.

Установлено также, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник следующего имущества:

- в период с 11.01.2016 по 27.04.2016 квартиры по [адрес], площадью 43,8 кв.м;

- в период с 22.04.2016 по 09.02.2018 квартиры по [адрес], площадью 57,5 кв.м.

Сведения о принадлежности ФИО1 собственности на указанные квартиры подтверждены сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 8).

Установлено также, что налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлялось налоговое уведомление от 23.06.2018 № 271113 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, годы в размере 170 руб., из них, подлежал оплате налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 46 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 74 руб. в срок до 03.12.2018 (л.д. 11).

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности не произвела, доказательств иного суду не представлено.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогов в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5,43 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 4,90 руб. (л.д. 12-14).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате обязательных платежей, на основании статей 69 - 70 НК РФ инспекцией направлено требование от 26.03.2019 № 8545 об уплате имеющейся задолженности, в том числе, по страховым взносам за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в срок до 29.04.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений от 06.06.2019 № 33 (л.д. 15, 16).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК 9в редакции действующей на момент вынесения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

24.09.2019, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования от 26.03.2019 № 8545, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

25.09.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Определением мирового судьи от 24.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском в суд налоговая инспекция также обратилась в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа 24.11.2022.

Факт неоплаты имеющейся задолженности и ее размер административным ответчиком не оспариваются.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц, судом проверен, его обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает, стороной административного ответчика не представлено доказательств уплаты задолженности, в том числе частичной.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности истцом не пропущены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 4 604,45 руб.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с полным удовлетворением исковых требований с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, денежные средства в соответствующий бюджет в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. в размере 149,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,90 руб. за период с 04.12.2018 по 25.03.2019; в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2019 год в размере 3 581,89 руб., пени на страховые взносы в размере 23,13 руб. за период с 01.03.2018 по 25.03.2019; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы в размере 840,01 руб., пени на страховые взносы в размере 5,43 руб. за период с 01.03.2019 по 25.03.2019.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета муниципального образования ЗАТО Северск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2022-003673-44