Решение по делу № 2А-3165/2022 от 01.09.2022 | Орджоникидзевский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

УИД 03RS0006-01-2022-004086-57

Дело № 2а-3165/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2022 года г. Уфа

Орджоникидзевский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.Р.,

при секретаре Гайдуллиной И.Д.,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортного налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2018-2020 гг. в размере 29178 руб. 83 коп., пеня в размере 95 руб. 15 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу за 2020 г. в размере 14057 руб., пеня в размере 67 руб. 24 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что у ответчика числится задолженность по уплате обязательных платежей. В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, поэтому ему было направлено требование об уплате задолженности. Однако ответчик требование не исполнил. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № по РБ мировому судье судебного участка № по г. Уфы РБ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. В настоящее время задолженность налогоплательщика не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования истца признала в части транспортного налога и пени по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020 г. и пени по налогу на имущество за 2020 г. В остальной части просила отказать, пояснила, что решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы по делу 2а-3567/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с нее взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год 9001 руб., пени 105 руб. 98 коп. По налогу на имущество за 2019 г. срок исковой давности пропущен.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пунктов 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.399 НК РФ имущественный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.409 НК РФ, имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, теплоходы, яхты…., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.2 Закона РБ «О транспортном налоге» №-з от 27.11.2002г. (с изменениями) налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство ССАНГЙОНГ ФИО2 SPORTS государственный регистрационный знак №, принадлежало транспортное средство ВОЛЬВО ХС60 государственный регистрационный знак №, по которым ответчику начислен транспортный налог.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером № по адресу: . По нему ответчику начислен имущественный налог.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на уплату в срок, предусмотренный п. 1 ст. 409 НК РФ по налогам за 2018 г., 2019 г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ по налогам за 2020 г.

Межрайонная ИФНС России № по соответствии со ст. НК РФ направила должнику требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанное требование ответчиком исполнено не было.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанная редакция ст.48 НК РФ действует с ДД.ММ.ГГГГ, в ранее действовавшей редакции указанные в статье суммы были "3000".

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан по делу 2а-3567/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 001 руб., пени в размере 105 руб. 98 коп.

Согласно расчету пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма требования пени по налогу на имущество 95 руб. 15 коп. состоит из пени за 2018 год - 43 руб. 05 коп., пени за 2020 год – 52 руб. 10 коп.

Таким образом требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год 9001 руб., пени за 2018 год 43 руб. 05 коп. удовлетворению не подлежит.

Согласно материалам дела, Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в апреле 2022 года (в порядке ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение 5 дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд).

Определением мирового судьи судебного участка № по г. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке по налогу и пени отменен.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № по обратилась ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по первоначально обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском срока – после ДД.ММ.ГГГГ

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока суду не представлено. Вместе с тем, налоговым органом своевременных мер по взысканию задолженности не проводилось. Налоговым органом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части Задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9286 руб. 83 коп.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд исковые требования налогового органа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в части недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 10891 руб., пеня в размере 52 руб. 10 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 14057 руб., пеня в размере 67 руб. 24 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования « Башкортостан».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 10891 рублей, пени в размере 52,10 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 14057 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,24 рублей.

В удовлетворении иска в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2018, 2019 годы - отказать.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования « Башкортостан» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья А.Р. Ибрагимов