Дело № 2а-981/2025

...

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Коломийцева И.И.,

при секретаре судебного заседания Сиволаповой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 09 августа 2024 года с расчетом транспортного и земельного налогов за 2023 год сроком оплаты до 01 декабря 2023 года. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от 24 мая 2023 года, которым ему предложено в срок до 19 июля 2023 года оплатить задолженность по налогам в размере 295 557,91 рублей и пени в размере 44 344,36 рублей. Между тем, в установленный срок задолженность в полном объеме не погашена. Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 111 673,63 рублей, из которых: транспортный налог за 2021 год - 60 216 рублей, земельный налог за 2021 год - 2 196 рублей, пени - 49 261,63 рублей. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> мирового судьи судебного участка № <адрес> от 04 марта 2025 года судебный приказ от 14 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 106 943,89 рублей отменен на основании возражений должника. Между тем, задолженность до настоящего времени не погашена.

Учитывая изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 106 943,89 рублей, из которых: транспортный налог за 2023 год - 60 216 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год - 2 196 рублей и пени - 44 531,89 рублей.

Представитель административного истца - ... Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, также предоставил в материалы административного дела дополнительную правовую позицию, указав, что согласно сведениям отдела Госавтоинспекции отдела МВД России по <адрес> до настоящего времени ФИО1 принадлежат транспортные средства марки «ВАЗ 21099», государственный регистрационный знак №, и марки «Land Rover Range Rover», государственный регистрационный знак №. Сведения о снятии автомобилей с регистрационного учета в налоговую инспекцию не поступало, в связи с чем, начисление транспортного налога является правомерным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просит рассмотреть административное дело в свое отсутствие, отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований, возложив на налоговую инспекцию обязанность произвести перерасчет начисленного транспортного налога и пени с 19 августа 2019 года, ссылаясь на то, что с 18 августа 2019 года он не является законным владельцем автомобиля марки «Land Rover Range Rover», государственный регистрационный знак №, что подтверждается договором купли-продажи и актом приема-передачи. На основании решения <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанное транспортное средство освобождено от ареста, однако до настоящего времени судебное постановление не исполнено, что не дает возможности осуществить регистрационные действия по изменению сведений о собственнике.

Принимая во внимание, что стороны надлежащим образом уведомлены о времени и месте судебного разбирательства, представитель административного истца и административный ответчик ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие, явка в судебное заседание административного ответчика не была признан судом обязательной, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены в соответствии с законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 409 Налогового кодекса РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым период признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Как следует из п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из Определения Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Также Конституционным Судом РФ в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 отмечено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из содержания указанных норм материального права следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.Из материалов дела административного следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 09 августа 2024 года с расчетом транспортного и земельного налогов за 2023 год сроком оплаты до 01 декабря 2023 года.

Направление соответствующего уведомления подтверждается списком № от 06 октября 2024 года.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от 24 мая 2023 года, которым ему предложено в срок до 19 июля 2023 года оплатить задолженность по налогу в размере 295 557,91 рублей и пени в размере 44 344,36 рублей.

Направление соответствующего требования подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления ШПИ №.

08 августа 2023 года налоговой инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом реестра решений о взыскании задолженности по состоянию на 21 мая 2025 года.

Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 111 673,63 рублей, из которых: транспортный налог за 2021 год - 60 216 рублей, земельный налог за 2021 год - 2 196 рублей, пени - 49 261,63 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 17 января 2025 года за периоды с 18 мая 2024 года по 17 января 2025 года у ФИО1 образовалась задолженность по пени в размере 44 531,82 рублей (135 111,44 рублей сальдо по пени на момент формирования заявления - 90 579,55 рублей остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> мирового судьи судебного участка № <адрес> от 04 марта 2025 года судебный приказ от 14 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 106 943,89 рублей отменен на основании возражений должника.

В соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно под. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Между тем, в связи с введением института единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение, либо равное «0».

Из материалов административного дела следует, что требование налогового органа должно было быть исполнено в срок до 19 июля 2023 года, в связи с чем, налоговая инспекция должна была обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок не позднее 22 января 2024 года.

При этом налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности с ФИО1 Решением <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с него взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям.

Судебный приказ вынесен мировым судьей 14 февраля 2025 года и отменен 04 марта 2025 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 26 мая 2025 года.

При таких обстоятельствах, с учетом ранее приятых мер принудительного взыскания, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным иском в силу требований ст. 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

Расчет недоимки по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом в материалы дела, проверен судом, он составлен в пределах действительного периода просрочки, произведен по соответствующим формулам. Все предоставленные налоговой инспекцией расчеты обоснованы и являются арифметически верными.

На момент рассмотрения дела административный ответчик не представил суду доказательств, подтверждающих оплату недоимки по обязательным платежам и санкциям в заявленном административным истцом размере.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика, изложенные письменных возражениях на административное исковое заявление, признаны судом несостоятельными. То обстоятельство, что транспортное средство отчуждено не свидетельствует об освобождении налогоплательщика от обязанности по уплате налога, поскольку федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал момент прекращение взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

Таким образом, законодателем обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщике и прекращается после снятия объекта налогообложения с регистрационного учета за налогоплательщиком, а не с его фактическим владением или отчуждением.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 24 апреля 2018 года № 1069-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки К. на нарушение ее конституционных прав частью первой статьи 357, пунктом 1 статьи 358 и пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ», федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. 357, 358 и 362 Налогового кодекса РФ).

Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы административного дела не содержат.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 106 943,89 рублей, из которых: транспортный налог за 2023 год в размере 60 216 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 196 рублей и пени в размере 44 531,89 рублей.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход муниципального образования Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28 июля 2025 года.

Судья Апшеронского районного суда И.И.Коломийцев