Решение по делу № 2-3518/2024 от 05.02.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней.

Дело № 2а-113/2025

(№2-3518/2024)

УИД 08RS0001-01-2024-006727-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Элиста 05 февраля 2025 г.

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Согдановой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Огуловой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: транспортное средство автобус ГАЗ 322132, №, 2003 года выпуска; земельный участок площадью 1015 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 900 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; жилой дом площадью 183,3 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; жилой дом площадью 93,4 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; гараж площадью 20,6 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; жилой дом площадью 37,4 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 70232278 от 29.07.2023 с указанием суммы налогов, подлежащих уплате. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия задолженности по налогам ответчику направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам № 290 от 15.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счета до 15.06.2023. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ вынесено решение от 10.10.2023 № 2520 о взыскании задолженности за счет денежных средств. 29.03.2024 мировым судьей судебного участка №2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1440/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 13112,63 руб., который в связи с поступившими возражениями должника отменен 02.05.2024. По состоянию на 25.10.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 254652, 75 руб., в том числе налог – 168900,85 руб., пени – 84132,90 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 4214 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 167 руб., по земельному налогу за 2022 год – 1078 руб., пени – 7653,63 руб., всего 13112,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия ФИО2 не явился, направив письменное заявление об отказе от исковых требований в части взыскания пеней в размере 7653,63 руб., в связи с чем определением суда от 05.02.2025 производство по настоящему делу в этой части прекращено. Просил взыскать задолженность в размере 5459 руб.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, в письменных возражениях от 26.11.2024 указала на истечение срока для взыскания по требованию № 290 от 16.05.2023, просила применить срок исковой давности с 15.06.2023, в удовлетворении иска отказать.

В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев административные дела №2а-1440/2024 (судебный участок № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия), № 2а-1309/2024, № 2а-3243/2024, № 2а-444/2025 (Элистинский городской суд Республики Калмыки), суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Так, в соответствии с п.п. 1-3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно подп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абз.2 п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали):

транспортное средство автобус ГАЗ 322132, №, 2003 года выпуска;

земельный участок площадью 1015 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

земельный участок площадью 900 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

жилой дом площадью 183,3 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

жилой дом площадью 93,4 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

гараж площадью 20,6 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

жилой дом площадью 37,4 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Налоговым органом ФИО1 за вышеуказанные объекты исчислены к уплате налоги, направлено налоговое уведомление № 70232278 от 29.07.2023 с расчетом транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год.

Однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

Налоговым органом произведено начисление пеней и выставлено требование № 290 от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельному налогу с физических лиц, налогу на профессиональный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 172 461,85 руб., пени – 43759,10 руб., штраф – 1619 руб.

В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил, что подтверждается справкой №2024-357517 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 25.10.2024.

Требование № 290 от 16.05.2023 сформировано налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. Статья 71 Налогового Кодекса РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023. При таких данных, у административного истца отсутствовала обязанность направить административному ответчику уточненное требование при изменении его обязанности после выставления первоначального требования.

При образовании новой задолженности, в связи с непогашением задолженности по требованию № 290 от 16.05.2023, административный истец обратился с заявлением № 3349 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 в сумме 5459 руб., пеней – 7653,63 руб., всего 13112,63 руб.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа с момента направления требования №290 от 16.05.2023, со сроком уплаты до 15.06.2023, истекал 15.12.2023.

Правительство Российской Федерации постановлением от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в связи с чем срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа был продлен до 15.06.2024.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1440/2024. Определением того же мирового судьи от 02.05.2024 указанный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 02.05.2024, истекал 02.11.2024. Административное исковое заявление подано административным истцом 31.10.2024, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока для взыскания задолженности по указанным налогам за 2022 год в судебном порядке суд находит несостоятельными.

В соответствии с пп. 10 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Пенсионеры, которые получают государственную пенсию, могут не платить земельный налог с шести соток по одному земельному участку (пп. 8 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальные льготы для пенсионеров по транспортному налогу. Но региональные власти могут ввести их своими законами (ст. 356 Налогового кодекса РФ). В статье 2 Закона Республики Калмыкия от 18.11.2014 №79-V-З» О транспортном налоге» указан перечень категорий граждан, подлежащих освобождению от уплаты транспортного налога.

Согласно справке ОСФР по РК ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является получателем страховой пенсии по старости с 27.08.2021.

Из материалов дела следует, что земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год исчислены с учетом льгот пенсионера ФИО1 (не включены объекты налогообложения - жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Объекты налогообложения земельный участок площадью 1015 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 900 кв.м. с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> исчислены с учетом особенностей (пп. 8 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ). Административный ответчик в перечень категорий граждан, подлежащих освобождению от уплаты транспортного налога, не входит.

Согласно справке №2024-357517 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 25.10.2024 отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составляет 254652,75 руб. и включает также задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2022 год в сумме 5459 руб.

Таким образом, поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, при отсутствии доказательств обратного со стороны ответчика, суд полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 4214 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 167 руб., по земельному налогу за 2022 год – 1078 руб., всего 5459 руб.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность:

по транспортному налогу за 2022 год – 4214 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 167 руб.,

по земельному налогу за 2022 год – 1078 руб.,

всего 5459 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Е.Е. Согданова