Апелляционное определение по делу № 2А-1179/2023 от 24.07.2023

Судья Малыгин П.А.

Дело №33а-2556/2023

10RS0011-01-2022-014115-85

2а-1179/2023

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 июля 2023 г.

г. Петрозаводск

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Данилова О.И.

судей Коваленко В.В., Кузнецовой И.А.

при секретаре Сафоновой М.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика на решение Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 13.04.2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Заслушав доклад судьи Коваленко В.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, а также пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в связи с чем образовалась задолженность. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия о взыскании указанной задолженности. Мировым судьей 15.03.2022 был вынесен судебный приказ № СП2а-1150/2022-11 о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам: пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,94 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 136823 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 444,67 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 221277 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 719,15 руб., государственная пошлина в размере 3396,37 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия от 29.07.2022 судебный приказ № СП-2а-1150/2022-11 отменен по заявлению ФИО1

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по налоговым обязательствам, а именно: пени по транспортному налогу в размере 11,94 руб., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 3675 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налогу на имущество за 2020 год в размере 136823 руб.; пени по налогу на имущество в размере 444,67 руб., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 136823 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельному налогу за 2020 год в сумме 221277 руб.; пени по земельному налогу в размере 719,15 руб., начисленные на недоимку за 2020 год в сумме 221277 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Решением суда исковые требования удовлетворены.

С принятым судебным постановлением в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени не согласен административный ответчик, в апелляционной жалобе просит в указанной части решение отменить и вынести в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении иска. В обоснование жалобы ссылается на неправильное применение судом норм материального права, а также не правильным установлением значимых для рассмотрения спора обстоятельств. Податель жалобы выражает несогласие с выводом суда о том, что освобождение от уплаты налога на имущество является налоговой льготой, право на которую ответчик не приобрел в связи с не предоставлением налоговому органу испрашиваемых им документов. Указывает на то, что им предоставлялись налоговому органу документы, подтверждающие статус плательщика налога УСН, а также использования спорного имущества для предпринимательской деятельности, каких либо мероприятий налогового контроля в отношении его предпринимательской деятельности не проводилось.

В отзыве на апелляционную жалобу административный истец выражает согласие с решением суда.

Представитель административного истца (...). в заседании суда апелляционной инстанции против доводов апелляционной жалобы возражала.

Иные участвующие в деле лица в судебном заседании не участвовали, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 не уплатил в установленный законом срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, а также пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в связи с чем образовалась задолженность.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия о взыскании указанной задолженности. Мировым судьей 15.03.2022 был вынесен судебный приказ № СП2а-1150/2022-11 о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам: пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,94 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 136823 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 444,67 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 221277 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 719,15 руб., государственная пошлина в размере 3396,37 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 15634206 от 01.09.2021 об уплате налогов, в том числе транспортного, с указанием срока их уплаты – не позднее 01.12.2021, однако обязанность по уплате налогов административный ответчик в указанный срок не исполнил.

В адрес административного ответчика было направлено требование № 55839 от 15.12.2021 об уплате налоговой недоимки. ФИО1 было предложено уплатить в срок до 01.02.2022 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3675 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 11,94 руб., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 136823 руб. и пени в размере 444,67 руб. 67 коп., по земельному налогу (ОКТМО 86701000) в сумме 480,16 руб., по земельному налогу (ОКТМО 46787000) в сумме 221277 руб. и пени в сумме 719,15 руб.

Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено только в части уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 3675 руб. (оплата 23.12.2021), земельного налога (ОКТМО 86701000) в сумме 480,16 руб.

28.09.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что субъект предпринимательской деятельности должен подтвердить фактическое использование объектов недвижимого имущества для осуществления предпринимательской деятельности, а также представить заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении данных объектов, вместе с тем, доказательства обращения в налоговый орган с вышеуказанным заявлением в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами: (...) ФИО1 представлено не было.

Судебная коллегия, изучив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу с ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1, п. 2 ст. 44 НК РФ).

К региональным налогам относится транспортный налог (ст. ст. 14, 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (ст. 392 НК РФ).

Земельный налог введен на территории города Петрозаводска решением Петрозаводского городского Совета от 10.11.2005 № ХХV/XXI-196 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования города Петрозаводска земельного налога».

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 ст. 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета депутатов Шаховского муниципального района Московской области от 10.11.2015 № 44/239 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Шаховская» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов административного дела, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 17.08.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С 17.08.2018 по 10.03.2023 ИП ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, а также представлял налоговые декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы.

Из сведений УГИБДД МВД по Республике Карелия следует, что за административным ответчиком в спорный период было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «TOYOTA YARIS», государственный регистрационный знак (...) (налоговая база – 105 л/с, налоговая ставка – 35 руб., 12/12 мес. владения в 2020 году).

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (...), расположенного по адресу: Республика Карелия, г. (...), (...). Доля административного ответчика в праве на указанный земельный участок составила – 1/5. Налоговая база в отношении данного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2020 года составила 857406 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году.

Кроме того, в спорный период за административным ответчиком были зарегистрированы земельные участки, расположенные в (...) районе (...) области.

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 в спорный период являлся собственником следующих земельных участков:

(...), доля в праве – 1, налоговая база – 11586663 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...), доля в праве – 1, налоговая база – 8731783 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...), доля в праве – 1, налоговая база – 10770151 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...) д, доля в праве – 1, налоговая база – 350375 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...), доля в праве – 1, налоговая база – 18 882 836 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...), доля в праве – 1, налоговая база – 9040972 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 361792 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 1/12 месяцев владения в 2020 году;

(...), доля в праве – 1, налоговая база – 358802 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...), доля в праве – 1, налоговая база – 320203 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...) доля в праве – 1, налоговая база – 344395 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 329445 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 328086 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 331348 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 357986 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 1/12 месяцев владения в 2020 году;

(...) доля в праве – 1, налоговая база – 340590 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 362336 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 506128 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 361248 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 359617 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 332707 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...), доля в праве – 1, налоговая база – 231318 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 352822 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...) доля в праве – 1, налоговая база – 345483 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 343 852 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...), доля в праве – 1, налоговая база – 353909 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 919838 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...) доля в праве – 1, налоговая база – 348745 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 333251 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 2/12 месяцев владения в 2020 году;

(...) доля в праве – 1, налоговая база – 378101 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...)., доля в праве – 1, налоговая база – 360161 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., Западная ул., доля в праве – 1, налоговая база – 366957 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 338959 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 348745 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 1003015 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...), доля в праве – 1, налоговая база – 491178 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 2/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 339503 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...) доля в праве – 1, налоговая база – 365054 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...) доля в праве – 1, налоговая база – 348201 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...)., доля в праве – 1, налоговая база – 364238 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...) доля в праве – 1, налоговая база – 353094 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

(...) Западная ул., доля в праве – 1, налоговая база – 345755 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...) Западная ул., доля в праве – 1, налоговая база – 322650 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...) Западная ул., доля в праве – 1, налоговая база – 328358 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...)., доля в праве – 1, налоговая база – 361520 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 1/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...) доля в праве – 1, налоговая база – 362607 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 1/12 месяцев владения в 2020 году;

(...)., доля в праве – 1, налоговая база – 349016 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

с (...)., доля в праве – 1, налоговая база – 358802 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году.

По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в спорный период являлся собственником недвижимого имущества:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (...), расположенного по адресу(...) обл., (...), доля в праве – 1, налоговая база – 8 642322 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (...), расположенного по адресу: (...) обл., (...), доля в праве – 1, налоговая база – 11872152 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (...), расположенного по адресу: (...) обл., (...), доля в праве – 1, налоговая база – 117380 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (...), расположенного по адресу: (...) обл., (...), доля в праве – 1, налоговая база – 4043817 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (...), расположенного по адресу: (...) обл., (...), доля в праве – 1, налоговая база – 21193455 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером (...), расположенного по адресу: (...) обл., (...), доля в праве – 1, налоговая база – 1923954 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,50 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году;

гаража с кадастровым номером (...), расположенного по адресу: (...) обл., (...), доля в праве – 1, налоговая база – 3441920 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2020 году.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. третий п. 1 ст. 45 НК РФ).

Несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней (ст. 75 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате недоимки по налогу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, действовавшей на момент возникновения недоимки, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02. 2007 № 381-О-П).

Учитывая положения действующего законодательства, а также то, что административный ответчик, имея в собственности объекты налогообложения, обязанность по уплате имеющейся задолженности по налоговым обязательствам за 2020 год не исполнил, а начисление пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, а также пеней за спорный период, расчет задолженности по налоговым обязательствам произведен в соответствии с требованиями закона и является верным, суд обоснованно удовлетворил требования налогового органа.

Довод апелляционной жалобы о том, что административный ответчик в спорный период имел статус индивидуального предпринимателя и плательщика налога УСН, в связи с чем был освобожден от уплаты налога на имущество, был предметом рассмотрения судом первой инстанции, ему дана надлежащая правовая оценка, не согласиться с которой у суда апелляционной инстанции оснований не имеется.

В силу п.6 ст.407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Согласно письмам Межрайонной ИФНС России №19 по Московской области от 22.04.2022 и Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области от 06.07.2023 ФИО1 не предоставлены документы, подтверждающие право на льготу по налогу на имущество физических лиц.

Довод апелляционной жалобы о предоставлении административным ответчиком в налоговый орган выписки оборотно - сальдовой ведомости по счету 41.1 сам по себе не может служить доказательством использования имущества в предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного, поскольку административным ответчиком доказательств использования имущества в предпринимательской деятельности, по которой им используется упрощенная система налогообложения, не предоставлено, постольку суд первой инстанции правомерно при расчете налога на имущество физических лиц не применил льготу, предусмотренную п.3 ст.346.11 НК РФ.

Вопреки иным доводам заявителя жалобы, нормы материального права применены судом первой инстанции правильно, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению данного дела, не допущено, выводы, изложенные в оспариваемом решении суда, мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам дела.

С учетом изложенного, поскольку доводы апелляционной жалобы не опровергают содержащиеся в решении выводы, нормы материального права судом применены правильно, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к вынесению незаконного решения, не допущено, судебная коллегия не находит предусмотренных ст. 310 КАС РФ оснований для отмены решения в апелляционном порядке.

Руководствуясь ст. ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 13.04.2023 по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Кассационные жалоба, представление подаются в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, принявший решение.

Председательствующий

Судьи