Дело № 2а-3716/2025
64RS0043-01-2025-005991-22
Решение
Именем Российской Федерации
27 октября 2025 года город Саратов
Волжский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Магазенко Ю.Ф.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также в отчетные периоды обладала правом собственности на движимое имущество, в связи с чем налоговым органом произведено исчисление налога с физических лиц. Поскольку задолженность по уплате налога оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общей сумме 41 034 руб. 38 коп. в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 26 389 руб. 31 коп.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 6 670 руб. 69 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 825 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 550 руб.; пени в размере 1 113 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 5 485 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на иск не предоставил.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщили.
С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Как следует из материалов дела и в судебном заседании установлено, ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакциях, действовавших в спорные налоговые периоды) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 год в размере 26 389 руб. 31 коп.; на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 год в размере 6 670 руб. 69 коп., однако страховые взносы административным ответчиком оплачены не были.
Также согласно материалам дела в отчетный период 2021 и 2022 года в собственности находилось транспортное средство Volkswagen Polo, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Ставки транспортного налога в Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» в соответствующей редакции.
Согласно ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку административный ответчик в период 2021 – 2022 года являлся владельцем вышеуказанного транспортного средства, налоговой инспекцией рассчитан транспортный налог по следующей формуле налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога.
Таким образом, налоговой инспекцией исчислен транспортный налог за 2021 год из расчета:110.00 л.с.* 30 руб. * 3/12 = 825 руб.; за 2022 год = 110.00 л.с *30 руб.*2/12 = 550 руб.
На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Из материалов административного дела следует, налоговой инспекцией в адрес административного истца направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налоги административным ответчиком не оплачены.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
Налоговой инспекцией административному ответчику начислены пени в общем размере 1 113 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчислены пени в общей сумме 881 руб. 16 коп., в том числе:
412 руб. 75 коп. на недоимку за 2021 год в сумме 9464.00/ 5718,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 157 дней по ставке ЦБ 8.5/9.5/20/7.5% (по формуле И = Н х 1/300Сцб х КД)) - недоимка по налогу взыскивается на основании постановления 6020 от ДД.ММ.ГГГГ ст. 47 НК РФ, задолженность списана по решению от ДД.ММ.ГГГГ;
468 руб. 41 коп. на недоимку за 2022 год в сумме 26 389 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 71 дней по ставке ЦБ 7.5% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) - недоимка по налогу взыскивается в рамках настоящего заявления.
В результате несвоевременной уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование исчислены пени в общей сумме 226 руб. 17 коп., в том числе:
106 руб. 96 коп. на недоимку за 2021 год в сумме 2457.58/ 1485,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 157 дней по ставке ЦБ 8.5/9,5/20/7.5% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) - недоимка по налогу взыскивается на основании постановления 6020 от ДД.ММ.ГГГГ ст. 47 НК РФ, задолженность списана по решению от ДД.ММ.ГГГГ,
119 руб. 21 коп. на недоимку за 2022 год в сумме 6 715 руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ (за 71 дней по ставке ЦБ 7,5% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) - недоимка по налогу взыскивается в рамках настоящего заявления.
В результате несвоевременной уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц исчислены пени в общей сумме 6 руб. 19 коп., в том числе:
6 руб. 19 коп. на недоимку за 2021 год в сумме 825 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) - недоимка по налогу взыскивается в рамках настоящего заявления.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
Налоговой инспекцией административному ответчику на отрицательное сальдо начислены пени по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД в размере 5 485 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе:
1 007 руб. 78 коп. на недоимку в сумме 41 133 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 98 дней по ставке ЦБ 7,5% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),
899 руб. 15 коп. на недоимку в сумме 33 930 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 106 дней по ставке ЦБ 7,5% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));
211 руб. 50 коп. на недоимку в сумме 33 930 руб. 20 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5% (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД));
461 руб. 45 коп. на недоимку в сумме 33 930 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 34 дня по ставке ЦБ 12% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));
617 руб. 53 коп. на недоимку в сумме 33 930 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 13% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));
559 руб. 85 коп. на недоимку в сумме 33 930 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 33 дня по ставке ЦБ 15% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));
275 руб. 84 коп. на недоимку в сумме 34 480 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 16 дней по ставке ЦБ 15% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));
1 452 руб. 77 коп. на недоимку в сумме 34 480 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 79 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле 11 = Н х 1/300Сцб х КД)).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Из материалов административного дела следует, что требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № налоговой инспекцией сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа па перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена.
Приведенный истцом расчет задолженности ответчика по налогам соответствует требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем принимается судом в качестве допустимого доказательства по делу.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало без нарушения установленного законом срока.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Волжского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки, являющейся предметом настоящего спора.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.
Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.
В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) недоимку в общем размере 41 034 руб. 38 коп. в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 26 389 руб. 31 коп.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 6 670 руб. 69 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 825 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 550 руб.; пени в размере 1 113 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 5 485 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 10.11.2025.
Председательствующий Ю.Ф. Магазенко