Решение по делу № 2А-1763/2023 от 26.09.2023

Дело № 2а-1763/2023

УИД 29RS0024-01-2023-001717-47

26 сентября 2023 года город Архангельск

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Ждановой К.И.

при помощнике судьи Ноговицыной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени.

В обоснование требований указано, что в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ от 29.11.2022 Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску 28.11.2022 прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к УФНС России по Архангельской области и НАО. Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов (в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику, указаны: объекты налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога). В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление от 06.09.2018 №, от 01.08.2019 №, от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 № не исполнены, налог не уплачен. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования: от 19.11.2019 № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 3 рубля, пеней на данную недоимку в размере 0,25 рублей за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, недоимка взыскана по судебному приказу №2а-2153/2022 от 04.04.2022; от 26.06.2020 № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 4 рубля, пеней на данную недоимку в размере 0,16 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, недоимка частично взыскана 13.07.2022 по судебному приказу №2а-2153/2022 от 04.04.2022, задолженность составила 2 рубля 60 копеек; от 09.02.2021 №13271 об уплате транспортного налога за 23019 год в размере 7929 рублей, пеней на данную недоимку в размере 77 рублей 51 копейка за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, налога на имущество за 2019 год в размере 1791 рубль, пеней на данную недоимку в размере 17 рублей 51 копейка за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; от 23.12.2021 № об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 1331 рубль, пеней на данную недоимку в размере 7 рублей 12 копеек за период с 02.12.2021 по 22.12.2021, земельного налога за 2020 год в размере 92 рубля, пеней на данную недоимку в размере 0,49 рублей за период с 02.12.2021 по 22.12.2021, земельного налога за 2020 год в размере 4 рубля, пеней на данную недоимку в размере 0,02 рубля за период с 02.12.2021 по 22.12.2021. Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с отменой судебного приказа №2а-2153/2022 от 04.04.2022 вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г.Архангельска, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском, просят взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 11 252 рубля 66 копеек, а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1791 рубль, пеня в размере 17 рублей 51 копейка за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, налог за 2020 год в размере 1331 рубль, пеня в размере 7 рублей 12 копеек за период с 02.12.2021 по 22.12.2021;

- транспортный налог в физических лиц: налог за 2019 год в размере 7929 рублей, пеня в размере 77 рублей 51 копейка за период с 02.12.2020 по 08.02.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 11652436): пеня в размере 0,25 рублей за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, налог за 2018 год в размере 0,16 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; налог за 2020 год в размере 4 рубля, пеня в размере 0,02 рубля за период с 02.12.2021 по 22.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 11656408): налог за 2020 год в размере 92 рубля, пеня в размере 0,49 рублей за период с 02.12.2021 по 22.12.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статей 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаваемую в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса объектом налогообложения.

Согласно ст. 403, 405, 406, 408, 409 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является сособственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчику в 2019 на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, г.р.з. №.

Следовательно, ответчик является плательщиком по транспортному налогу за 2019.

Как указано в части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования статей 388, 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из положений статьей 393, 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является сособственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 2,3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С учетом положений статьи 52 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика было направлены налоговые уведомления от 06.09.2018 №, от 01.08.2019 №, от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 № в налоговом уведомлении указаны объекты налогообложения, сумма налога, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В установленный срок налоги административным ответчиком уплачены не были.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования: от 19.11.2019 № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 3 рубля, пеней на данную недоимку в размере 0,25 рублей за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, недоимка взыскана по судебному приказу №2а-2153/2022 от 04.04.2022; от 26.06.2020 № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 4 рубля, пеней на данную недоимку в размере 0,16 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, недоимка частично взыскана 13.07.2022 по судебному приказу №2а-2153/2022 от 04.04.2022, задолженность составила 2 рубля 60 копеек; от 09.02.2021 № об уплате транспортного налога за 23019 год в размере 7929 рублей, пеней на данную недоимку в размере 77 рублей 51 копейка за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, налога на имущество за 2019 год в размере 1791 рубль, пеней на данную недоимку в размере 17 рублей 51 копейка за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; от 23.12.2021 № об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 1331 рубль, пеней на данную недоимку в размере 7 рублей 12 копеек за период с 02.12.2021 по 22.12.2021, земельного налога за 2020 год в размере 92 рубля, пеней на данную недоимку в размере 0,49 рублей за период с 02.12.2021 по 22.12.2021, земельного налога за 2020 год в размере 4 рубля, пеней на данную недоимку в размере 0,02 рубля за период с 02.12.2021 по 22.12.2021.

Требования налогоплательщиком не исполнены. Указанные суммы в бюджет не поступили, доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В силу пункта 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию судом не проверяются названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Из изложенного следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

10.02.2023 определением мирового судьи судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г. Архангельска судебный приказ №2а-2153/2022 от 04.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 01.08.2023, т.е. в установленный шестимесячный срок.

Административный ответчик не представил суду доказательств уплаты недоимки и пени.

При таких обстоятельствах, исковые требования УФНС России по Архангельской области и НАО к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Суд считает необходимым, на основании статьи 114 КАС РФ, пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 450 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №:

всего взыскать: 11 252 рубля 66 копеек.

с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

Банк получателя (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

ОКТМО: 0

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 450 рублей.

Решение в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Судья К.И. Жданова

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2023.