Дело № 2а-502/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000489-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2023 г. п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Смолина А.Н.,

при секретаре Беляеве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени в сумме 35 194,30 рублей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени в сумме 35 194,30 рублей, в том числе: транспортный налог – 34 900 рублей, пени по транспортному налогу – 292,67 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 1,63 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве физического лица состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу (недоимка) и пени. Так, по сведениям регистрирующих органов за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику за 2015 год начислен транспортный налог в размере 43 900 рублей со сроком добровольной уплаты до 01.12.2016 года. Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 12.10.2016.

С учетом частичной уплаты ФИО1 транспортного налога (ДД.ММ.ГГГГ – 1000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 8000 рублей) остаток недоимки по налогу составил 34 900,00 рублей.

За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени в сумме 292,67 рублей (период начисления пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) г.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности квартиру с кадастровым номером №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, находящуюся по адресу:

<адрес>.

Административному ответчику за 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 245,00 рублей со сроком добровольной уплаты до 01.12.2016 года. Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению № от 12.10.2016.

Налог на имущество физических лиц полностью уплачен налогоплательщиком (ДД.ММ.ГГГГ – 140,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 0,14 рублей и 0,39 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 104,47 рублей).

За несвоевременную уплату налога на имущество, руководствуясь ст.75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени в сумме 1,63 рублей.

Административному ответчику через личный кабинет было направлено требование № от 22.12.2016 (со сроком уплаты до 24.03.2017). Несмотря на истечение срока исполнения настоящего требования, задолженность ответчиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы, впоследствии был вынесен судебный приказ № 2а-845/2017 от 05.05.2017, который был отменен определением мирового судьи от 30.05.2023.

Сумма взыскания по судебному приказу (44 439,30) уменьшена с ценой настоящего иска в связи с произведенным перерасчетом по обязательным налоговым платежам.

В судебное заседание административный истец - УФНС России по Костромской области своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признала, поскольку срок взыскания задолженности по налогам и пеням за периоды с 2015 -2018 г. истек, считает, что ей должны по указанному периоду осуществить списать налоговую задолженность (по налоговой амнистии 2018 г.), о чем ей 17.03.2018 г. из УФНС поступило соответствующее сообщение. Считает, что УФНС необоснованно включило произведенную ею уплату транспортного налога в размере 9000 рублей в марте 2023 года в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п. 1 ст.1 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 71 руб.), свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 150 рублей). Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 85.

В силу абзаца 14 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора, сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 12.10.2016, в котором рассчитан транспортный налог за 2015 год со сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д. 14).

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу (недоимка) за 2015 год составляет 43 900 рублей.

Расчет произведен следующим образом: 235,00 (налоговая база) * 60,00 руб. (ставка) * 12 (количество месяцев пользования объектом)/12 (количество месяцев в году) = 14 100,00 рублей (автомобиль легковой <данные изъяты>); 394,00 (налоговая база) * 74,00 руб. (ставка) * 12 (количество месяцев пользования объектом)/12 (количество месяцев в году) = 29 156,00 рублей (автомобиль грузовой <данные изъяты>); 51,50 (налоговая база) * 12,50 (ставка)*12 (количество месяцев пользования объектом)/12 (количество месяцев в году) = 644,00 рублей (автомобиль легковой <данные изъяты>).

С учетом частичной уплаты налогоплательщиком транспортного налога (ДД.ММ.ГГГГ – 1000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 8000 рублей) остаток недоимки по налогу составляет 34 900,00 рублей, который взыскивается настоящим иском.

Данный расчет сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным.

Сведений о том, что административный ответчик имеет право на налоговую льготу по транспортному налогу суду не представлено.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог уплачен не был, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 292,67 рублей по требованию № от 22.12.2016 (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Расчет судом проверен, является правильным.

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 п. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, находящейся по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 245,00 рублей по налоговому уведомлению № от 12.10.2016 г. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2016 года (л.д.14).

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц (недоимка) за 2015 год составляет 245 рублей.

Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты> (налоговая база (инвентаризационная стоимость объекта)) * 2/3 (ставка налога) * 0,10% (доля в праве)*12 (количество месяцев владения объектом)/12 (количество месяцев в году) = 245,00 рублей.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком была исполнена (ДД.ММ.ГГГГ – 140,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 0,14 рублей и 0,39 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -104,47 рублей).

Поскольку административным ответчиком налог на имущество физических лиц уплачен несвоевременно, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 1,63 рублей по требованию № от 22.12.2016 г. (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представленный административным истом расчет судом проверен, является правильным.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (транспортного) и ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (несвоевременная оплата) в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате недоимки и пени № со сроком исполнения до 24.03.2017 года (л.д. 12).

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок административным ответчиком исполнены не были.

Судом установлено, что до обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 44 439,30 рублей. Вынесен судебный приказ № 2а-845/2017 от 05.05.2017, который в связи с поступившими возражениями ответчика и восстановлением ему срока для подачи возражений был отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 30.05.2023.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации: в частности, для случаев, когда сумма налога, подлежащая взысканию, не превышает 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая взысканию сумма налога превысила 3 000 рублей (пункты 1 - 3 статьи 48 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года N 243-ФЗ, действовавшего в период спорных правоотношений).

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения направленного в адрес ФИО1 требования № (транспортный налог, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц) до 24 марта 2017 года. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока – 05.05.2017 года.

В соответствии с 2 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск в суд предъявлен в пределах установленного законом шестимесячного срока – 25.07.2023 года (согласно штампа почтового отправления) (л.д.20).

Доводы административного ответчика о необоснованности зачета УФНС произведенной ею уплаты транспортного налога в размере 9000 рублей в марте 2023 года в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год, о необходимости применения к указанной задолженности (налоговой амнистии 2018 года), суд находит не состоятельными. Задолженность по обязательным налоговым платежам и пени завяленная в рамках указанного административного дела, была изначально взыскана мировым судьей еще судебным приказом 05.05.2017 г., т.е. задолго до ее принятия. К тому же административному ответчику УФНС сообщает, что она к ней применена в раках других налоговых взысканий, не имеющих отношения к рассматриваемому.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не представлено, с административным иском в суд налоговый орган обратился в предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, вопреки ошибочному мнению ответчика, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 1255,83 рублей в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области, ОГРН <данные изъяты>, задолженность по обязательным налоговым платежам и пени в сумме 35 194,30 рублей, в том числе: транспортный налог – 34 900 рублей (ОКТМО <данные изъяты>), пени по транспортному налогу (ОКТМО <данные изъяты>) – 292,67 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) – 1,63 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 1255,83 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия паолного текста решения.

Судья: А.Н. Смолин

Мотивированное решение изготовлено 5 октября 2023 года