Решение по делу № 2А-624/2025 от 03.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

дело № 2а-624/2025

23RS0031-01-2024-009722-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Мохового М.Б.,

при секретаре Тонаканян Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению УФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 26030,15 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката.

Налоговым органом в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, с отраженными в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени.

Требование исполнено не было, сумма налогов, подлежащих уплате, в бюджет не поступили.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени должником обязанность по уплате налогов, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, в установленные законодательством сроки не исполнена.

В ходе налогового администрирования, в пределах своих полномочий, в целях урегулирования задолженности в досудебном порядке уполномоченный орган принял все возможные меры, предусмотренные НК РФ, которые не привели к урегулированию образовавшейся задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела надлежаще извещен, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признал частично, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере 2 870, 42 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 102 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в фиксированном размере 730,50 рублей, а всего 3 702,92 рублей, в остальной части требований просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на пропуск административным истцом срока исковой давности для обращения в суд.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, по сведениям, предоставленным УФНС по <адрес> ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также плательщиком страховых взносов в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В связи с вышеизложенным, налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование: на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей.

Однако, страховые взносы в установленный срок не были оплачены.

В соответствии ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении, соответственно, на основании ст.ст.357 и 358 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год, сумма которого составила 1127 рублей.

Указанная сумма налога также не была оплачена должником.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из регистрирующего органа, налогоплательщик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пгт. Южно-Курильск, <адрес>.

Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 102 рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки, в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 09.10.2015г. №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен, в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

В добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, все подтверждающие документы, административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Согласно представленному расчету, задолженность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 26030,15 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в фиксированном размере 2870,42 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4513,63 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 в фиксированном размере 730,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1284,57 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог за 2021 в размере 1127 рублей; пени по транспортному налогу в размере 521,96 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 102 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107,48 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,87 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по земельному налогу в размере 4,87 руб. (до 01.01 начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по НДФЛ в размере 8334,58 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по НДФЛ в размере 51,14 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 6361,13 рублей, начисленные за период с 01.012023 по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по всем налогам и взносам.

Данный расчет судом проверен, доказательств оплаты задолженности по налоговым платежам административным ответчиком не представлено, однако суд с данным расчетом не может согласиться, и считает необходимым снизить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 4513,63 рублей до 2870,47 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 1284,57 рублей до 730,50 рублей, то есть в пределах исковой давности.

Также, суд считает необходимым исключить из представленного расчета требования в части взыскания пени по земельному налогу в размере 4,87 рублей (до 01.01 начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по НДФЛ в размере 8334,58 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по НДФЛ в размере 51,14 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 6361,13 рублей, начисленные за период с 01.012023 по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по всем налогам и взносам, поскольку административный ответчик данные требования в административном исковом заявлении не обосновал.

В остальной части требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 23, 48, 362 НК РФ, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженность на общую сумму 9081, 15 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в фиксированном размере 2870,42 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2870,42 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 в фиксированном размере 730,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 730,50 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог за 2021 в размере 1127 рублей; пени по транспортному налогу в размере 521,96 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 102 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 107,48 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,87 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В удовлетворении остальной части требований УФНС по <адрес> к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца.

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: