УИД 32RS0031-01-2025-000486-28
Дело №2а-396/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Трубчевск 17 сентября 2025 г.
Трубчевский районный суд Брянской области
в составе председательствующего судьи Васильченко Л.М.,
при секретаре Мерзловой О.А.,
с участием административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 16731,11 руб., в том числе: налог в размере 10573 руб., пени в размере 6158,11 руб., ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст.ст. 400, 401, 408, 409 НК РФ он был обязан уплачивать налог на имущество. По сведениям, представленным из ЕГРН, на праве собственности ФИО1 принадлежат: жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, д. Городцы, <адрес>; склад нефтепродуктов с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,5; гараж с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,8; склад запчастей с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,9; котельная с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,3.
ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов. Налог на имущество физических лиц за 2023 год в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14434 руб. 42 коп. На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17482 руб. 11 коп., в том числе: налог - 11324 руб., пени - 6158 руб. 11 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: имущество физических лиц по ставкам гор. поселений за 2023 год в размере 11324 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, в размере 6158 руб. 11 коп.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составляло 25399,29 руб., из них задолженность по пени - 9174,46 руб., из них: сумма налога 16224,83 руб. включает в себя: налог на имущество за 2023 год в сумме - 11324 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме - 4900,83 руб. (в отношении налога применены меры по ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № Трубчевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-676/2024).
Сумма пени 9174,46 руб. включает в себя: пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 3016,35 руб. Таким образом: 9174,46 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 3016,35 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6158,11 руб. - задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска. Сумма задолженности в размере 6158,11 руб. включает в себя: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6158,11 руб.
Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15094 руб. 51 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю. В срок, установленный для добровольного исполнения требования, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
УФНС России по <адрес> обращалось в судебный участок № Трубчевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 17482,11 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-579/2025 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
С учетом произведённого перерасчета налога на имущество сумма задолженности по налогу уменьшена на 751 руб., предоставлена льгота по объекту с кадастровым номером 32:26:0370101:65ДД.ММ.ГГГГ год. На сегодняшний день указанное требование не исполнено.
Административный истец – УФНС по <адрес>, будучи извещенным надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административный иск признал, с размером налога и пени согласился, просил предоставить рассрочку уплаты на четыре месяца по 4000 руб. ежемесячно, и в последний месяц в размере 4731,11 руб., с оплатой 22 числа каждого месяца, начиная с ДД.ММ.ГГГГ В обоснование заявление о рассрочке платежей ссылался на то, что в связи с заболеванием и перенесенной операцией он пользуется помощью социального работника, ему необходимо покупать лекарства, при этом, единственным источником его дохода является небольшая пенсия.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно положениям статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, за ФИО2 на праве собственности зарегистрированы: склад запчастей, площадью 112 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,9; гараж площадью 65,5 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,8; котельная площадью 54,6 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,3; склад нефтепродуктов площадью 48,1 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,5.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налоговым кодексом Российской Федерации не предусматривается.
УФНС по <адрес> направило ФИО1 заказным почтовым отправлением требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку в размере 14118,88 руб., пени 975,63 руб.
В указанный в требовании срок задолженность не погашена.
Решением УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением вышеуказанного требования с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), также электронных денежных средств на счетах в банках и в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) взыскана сумма задолженности в размере 28151,74 рубля.
Указанное решение направлялось в адрес ФИО1, однако было оставлено без исполнения.
Налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику имущественного налога, направлялось соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, налоговой ставкой. Всего к уплате налогов на сумму 11324 руб.
В связи с неисполнением обязанности в добровольном порядке, после истечения установленных сроков налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм, которое было удовлетворено. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Трубчевского судебного района в связи с поступлением возражений должника отменен судебный приказ №а-579/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Расчет налоговой задолженности и пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства, регулирующего порядок исчисления налогов и пени, расчет является арифметически верным, обоснован, произведен на основании конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела. Доказательств обратного по делу не имеется, и административным ответчиком не представлено.
Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате налога на имущество им не исполнены.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Установленный законом срок для обращения с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
На основании изложенного, проверив правильность исчисления суммы налога, пени, срок обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате имущественного налога и пени, о наличии законных оснований для взыскания их с ФИО1, в связи с чем удовлетворяет административные исковые требования налогового органа.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Вместе с тем, в соответствии с п. 2 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ суды общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 4000 рублей.
Однако, учитывая, трудное имущественное положение административного ответчика, в связи с чем он обратился с ходатайством о рассрочке платежей по взысканию налоговой задолженности, а также его состояние здоровья, суд считает возможным освободить его от взыскания государственной пошлины на основании п. 2 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 2 статьи 178 КАС РФ при принятии решения суд при необходимости устанавливает порядок и срок исполнения решения.
Суд вправе указать предельные сроки исполнения решения суда в соответствии с характером соответствующих требований (статья 187 КАС РФ).
Принимая во внимание ходатайство административного ответчика, его материальное положение и состояние здоровья, суд считает целесообразным установить срок исполнения решения суда до ДД.ММ.ГГГГ, путем оплаты ежемесячными платежами по 4000 руб., начиная с сентября 2025 г., последний платеж – 4731,11 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налог на имущество за 2023 год в размере 10573 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6158 рублей 11 копеек, а всего взыскать задолженность в размере 16731 (шестнадцать тысяч семьсот тридцать один) рубль 11 копеек.
Установить срок исполнения решения суда – до ДД.ММ.ГГГГ, путем оплаты ежемесячными равными платежами по 4000 руб., последний платеж – 4731,11 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Трубчевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 г.
Председательствующий Л.М. Васильченко