Решение по делу № 2А-1241/2025 от 24.10.2025 - о взыскании с физического лица задолженности по уплате налога, пени.

66RS0051-01-2025-001579-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов «10» октября 2025 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего Фарафоновой Е.А., при секретаре судебного заседания Кургановой Ю.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1241/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №14 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по уплате налога, пени за счет имущества физического лица в размере 31 277 руб. 12 коп., в том числе: по налогам – 232 руб. 00 коп.; пени – 31 045 руб. 12 коп..

Административный истец в обоснование своих требований указал, что 15.02.2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-98/2024 от 05.02.2024 года. Налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 90 103 руб. 05 коп., которое до настоящего времени не погашено. У налогоплательщика имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 31 277 руб. 12 коп., в том числе: налог – 232 руб. 00 коп., пени – 31 045 руб. 12 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 232 руб. 00 коп. за 2022 год; пени в размере 31 045 руб. 12 коп.. Ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 года. В отношении ФИО2 были проведены следующие начисления: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксирован размере в ПФ РФ (далее ОПС фиксированные): за 2017 год в сумме 23400,00 руб. срок уплаты 09.01.2018 года; за 2018 год в сумме 26545,00 руб. срок уплаты 09.01.2019 года; за 2019 год в сумме 29354,00 руб. срок уплаты 31.12.2019 года; за 2020 год в сумме 29744,00 руб. по сроку уплаты 15.12.2020; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее ОМС фиксированные): за 2017 год в сумме 4590,00 руб. срок уплаты 09.01.2018 года; за 2018 год в сумме 5840,00 руб. срок уплаты 09.01.2019 года; за 2019 год сумме 6884,00 руб. срок уплаты 31.12.2019 года; за 2020 год в сумме 7723.83 руб. по сроку уплаты 15.12.2020 года; налог на имущество за 2016-2022 годы в общей сумме 1107,00 руб.. 23.07.2023 года налоговым органом согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено в адрес по месту жительства Требование № в данное Требование была включена задолженность по единому, налоговому счету по состоянию на 23.07.2023 года, а именно: но ОПС фиксированным в сумме 4 221,35 руб. (за 2019 год в сумме 12 477,35 руб. и за 2020 год в сумме 29 744,00 руб.); по ОМС фиксированным в сумме 13 133,81 руб. (за 2019 год в сумме 5 409,98 руб. и за 2020 год в сумме 7 723,83 руб.); пени, начисленные до 01.01.2023 года и по состоянию на 23.07.2023 года в сумме 29 214,84 руб.. 28.11.2023 года в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано Решение № 1757, которое до вынесения исполнительного документа носит информационный характер. В данное Решение включена задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 86 654,45 руб. по состоянию на 28.11.2023 года, а именно: по ОПС фиксированным в сумме 42 221,35 руб. (за 2019 год в сумме 12 477,35 руб. и за 2020 год в сумме 29 744,00 руб.); по ОМС фиксированным в сумме 13 133,81 руб. (за 2019 год в сумме 5 409,98 руб. и за 2020 год в сумме 7 723,83 руб.); пени, начисленные до 01.01.2023 года и по состоянию на 28.11.2023 года в сумме 31 299,29 руб.. 11.12.2023 года в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией применены меры принудительного взыскания, а именно сформировано и направлено в адрес мирового суда заявление о вынесении судебного приказа № 863. В данное заявление включена задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023 и по состоянию на 11.12.2023 года и в отношении которой ранее меры принудительного взыскания в соответствии с налоговым законодательством не применялись, а именно: по налогу на имущество в сумме 232 руб. 00 коп. (за 2022 год); пени, начисленные до 01.01.2023 года и по состоянию на 11.12.2023 года в сумме 31 045,12 руб., из них до 01.01.2023 года – 24 733 руб. 34 коп.. Инспекция обращает внимание суда, что срок взыскания спорной задолженности не пропущен. Инспекцией направлено требование об уплате задолженности 23.07.2023 года № 23555, заявление о выдаче судебного приказа, в рамках которого судом вынесен судебный приказ № 2а-98/2024 от 05.02.2024 года.

В административном исковом заявлении административный истец просит суд: взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 31 277 руб. 12 коп., в том числе: по налогам – 232 руб. 00 коп.; пени – 31 045 руб. 12 коп..

В письменных возражениях на административное исковое заявление о взыскании задолженности указано, что считает исковые требования необоснованными и незаконными и поэтому не подлежащими полному или частичному удовлетворению (на усмотрение суда), на основании нижеприведенных доводов. В административном исковом заявлении налоговый орган на стр. 2 указывает отрицательное сальдо на 02.01.2023 в размере 90103 руб. 05 коп., что не соответствует действительности на данный момент, так как с неё по исполнительному производству снято гораздо больше денежных средств (выписки прилагаются). По состоянию на 11.12.2023 года сумма задолженности, как указано в административном исковом заявлении на стр. З, подлежащая взысканию, уменьшилась до 31 277 руб. 12 коп., в том числе налог 232 руб. 00 коп. за 2022 год. пени 31045 руб. 12 коп.. Сам неуплаченный налог - 232 руб. 00 коп., а пени - 31 045 руб. 12 коп., соответственно, пеня в 133,8 раз больше, чем задолженность по налогу (31045,12 : 232). Суд может уменьшить пеню по налогам, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то есть если сумма пени значительно превышает возможные убытки, вызванные несвоевременной уплатой налога. Это правило основано на ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации. Суд может снизить пеню, если её размер значительно превышает сумму основного долга или возможные убытки, которые понесла налоговая служба в результате несвоевременной уплаты. В рассматриваемом административном деле неустойка превышает основной долг в 133.8 раза, а налоговый орган не понес значительные убытки. Кроме того, административный ответчик считает, что данная несоразмерность пени, выражается в том, что при полной её уплате значительно ухудшится финансовое положение административного ответчика, так как ФИО1 одна (не замужем) воспитывает троих детей (копии свидетельств о рождении прилагаются). Младшей дочери нет ещё трех лет. ФИО1 находится в декретном отпуске, который закончился в сентябре 2025 года. Административный ответчик, просит, уважаемый суд, учесть вышеописанные обстоятельства при вынесении решения. В административном исковом заявлении (стр. З) налоговый орган указывает, что ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 года, которое она не получала. В соответствии с п. 1 ст 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ). Срок обращения в суд шесть месяцев. Также, ФИО1 считает, что в суд налоговый орган обратился с истечением срока исковой давности. Административный ответчик считает, что необходимо отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме, исходя из того, что установленный законом срок для обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительных на то причин. Более того, у ответчика взысканы указанные налоги через судебных приставов Серовского РОСП. о данном факте свидетельствует Постановление об окончании исполнительного производства от 02.03.2025 года и ответ на обращение ответчика инспекции МИ ФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга №@ от 15.01.2025 года, письмо этого же налогового органа письма №@ от 14.01.2025 года (копии прилагаются). В связи с вышеизложенным, просит в удовлетворении исковых требований административному истцу отказать в полном объеме, в связи с пропуском срока обращения в суд и оплатой задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указана просьба о рассмотрении данного административного дела в отсутствие своего представителя. Также, суду представлено ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя административного истца, при этом, доводы административного искового заявления поддерживают, требования просят удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещена заблаговременно. Уважительности причин своей неявки суду не представила.

Суд определил на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление при данной явке.

Суд, исследовав позицию и доводы административного истца, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента возникновения; 2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками и уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 404 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

С 01 января 2021 года действует п. 1 ст. 403 НК РФ, в котором налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящейстатьей. В течение первых трех лет с начала применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй – 0,4, в третий - 0,6).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет налога произведен налоговым органом на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ.

В соответствии п. 3 ст. 75 НК РФ Ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Федеральным законом N263-ФЗ от 14.07.2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года в ст.ст. 46-48, 69,70 НК РФ внесены изменения.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, в требование включена вся сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования документа и будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае, если в установленный в требовании срок для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, налоговым органом примается решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 29.09.2023 N451 (п.1ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст. 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пени, штрафа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судеб приказа.

Согласно новой редакции ст. 48 НК РФ у инспекции возникает право на обращение взыскания не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. При этом, следует отметить выставление нового требования (на вновь образованную задолженность) налоговое законодательство не предусматривает. Требование № будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю (ст. 69 НК РФ).

Обстоятельств, отягчающих или смягчающих ответственность, предусмотренных ст. 112 и ст. 114 НК РФ не установлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и сомнений не вызывает. Административным ответчиком контррасчета суду не представлено.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание пени в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование соответствующего органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как следует из материалов, Определением мирового судьи судебного участка № 5 Серовского судебного района Свердловской области от 15.02.2025 года ФИО1 восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа № 2а-98/2024, данный судебный приказ отменен.

Поскольку задолженность налогоплательщиком не погашена Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области о взыскании указанной задолженности с ФИО3 в порядке административного искового производства (ст.ст. 286, 123.7 КАС РФ).

По состоянию на 02.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 90 103 руб. 05 коп..

У налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 31 277 руб. 12 коп., в том числе: налог – 232 руб. 00 коп., пени – 31 045 руб. 12 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 232 руб. 00 коп. за 2022 год; пени в размере 31 045 руб. 12 коп..

Ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 года заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.

В отношении ФИО2 были проведены следующие начисления: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксирован размере в ПФ РФ (далее ОПС фиксированные): за 2017 год в сумме 23400,00 руб. срок уплаты 09.01.2018 года; за 2018 год в сумме 26545,00 руб. срок уплаты 09.01.2019 года; за 2019 год в сумме 29354,00 руб. срок уплаты 31.12.2019 года; за 2020 год в сумме 29744,00 руб. по сроку уплаты 15.12.2020; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее ОМС фиксированные): за 2017 год в сумме 4590,00 руб. срок уплаты 09.01.2018 года; за 2018 год в сумме 5840,00 руб. срок уплаты 09.01.2019 года; за 2019 год сумме 6884,00 руб. срок уплаты 31.12.2019 года; за 2020 год в сумме 7723.83 руб. по сроку уплаты 15.12.2020 года; налог на имущество за 2016-2022 годы в общей сумме 1107,00 руб..

В связи, с внесёнными изменения в НК РФ Федеральным законом № 263 ФЗ от 14.07.2022 года о внедрении с 01.01.2023года института ЕНС 01.01.2023 года из карточек расчетов с бюджетов было перенесено в единый налоговый счет отрицательное сальдо в размере 91 787,09 руб. (налог в размере 65 608,70 руб. и пени в размере 26 178,39 руб.) в тем числе: по ОПС фиксированным в сумме 50 559,58 руб. (за 2019 год в сумме 20 815,58 руб. и за 2020 год в сумме 29 744,00 руб.); по ОМС фиксированным в сумме 14 379,63 руб. (за 2019 год в сумме 6 655,80 руб. и за 2020 год в сумме 7 723,83 руб.); налог на имущество в сумме 669,49 руб. (за 2018 год в сумме 56,49 руб., за 2019 год в сумме 145,00 руб., за 2020 год в сумме 206,00 руб. и за 2021 год сумме 262,00 руб.); пени в сумме 26 178,39 руб..

23.07.2023 года налоговым органом согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено в адрес по месту жительства Требование № в данное Требование была включена задолженность по единому, налоговому счету по состоянию на 23.07.2023 года, а именно: но ОПС фиксированным в сумме 4 221,35 руб. (за 2019 год в сумме 12 477,35 руб. и за 2020 год в сумме 29 744,00 руб.); по ОМС фиксированным в сумме 13 133,81 руб. (за 2019 год в сумме 5 409,98 руб. и за 2020 год в сумме 7 723,83 руб.); пени, начисленные до 01.01.2023 года и по состоянию на 23.07.2023 года в сумме 29 214,84 руб..

28.11.2023 года в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано Решение № 1757, которое до вынесения исполнительного документа носит информационный характер. В данное Решение включена задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 86 654,45 руб. по состоянию на 28.11.2023 года, а именно: по ОПС фиксированным в сумме 42 221,35 руб. (за 2019 год в сумме 12 477,35 руб. и за 2020 год в сумме 29 744,00 руб.); по ОМС фиксированным в сумме 13 133,81 руб. (за 2019 год в сумме 5 409,98 руб. и за 2020 год в сумме 7 723,83 руб.); пени, начисленные до 01.01.2023 года и по состоянию на 28.11.2023 года в сумме 31 299,29 руб..

11.12.2023 года в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией применены меры принудительного взыскания, а именно сформировано и направлено в адрес мирового суда заявление о вынесении судебного приказа № 863. В данное заявление включена задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023 и по состоянию на 11.12.2023 года и в отношении которой ранее меры принудительного взыскания в соответствии с налоговым законодательством не применялись, а именно: по налогу на имущество в сумме 232 руб. 00 коп. (за 2022 год); пени, начисленные до 01.01.2023 года и по состоянию на 11.12.2023 года в сумме 31 045,12 руб., из них до 01.01.2023 года – 24 733 руб. 34 коп..

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 18 Постановления Пленума "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" от 29 сентября 2015 года N 43, в случае отмены судебного приказа, если не истекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев.

Установлено, что с настоящим административным иском истец обратился в районный суд 23.06.2025 года, таким образом, данный иск был подан в суд в установленный ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

Таким образом, и при отсутствии сведений об уплате предъявленной к взысканию задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с абз. 5 п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении: требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 111 указанного кодекса).

На основании положений п.п. 4 п. 1 ст. 333.35, п.п. 19 п. 1 ст. 336.36 НК РФ, Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Установлено, что размер удовлетворённых требований составил 31 277 руб. 12 коп..

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4 000 рублей.

Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по уплате налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) за счет имущества физического лица в размере 31 277 руб. 12 коп., в том числе: по налогам – 232 руб. 00 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 31 045 руб. 12 коп..

Взыскать с ФИО1 (№) в бюджет сумму государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Решение в окончательной форме оставлено 24.10.2025 года.

Председательствующий Е.А. Фарафонова