Дело № 2а-1061/2025

УИД 62RS0002-01-2025-000595-03

Решение

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году реализовал объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.27.1 НК РФ, а именно, объекта, с кадастровым номером №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, стоимость сделки 2 750 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 1 053 798,69 рублей. Декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком ФИО1 предоставлена не была, с ДД.ММ.ГГГГ года была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. В рамках камеральной налоговой проверки было установлено, что сумма дохода, полученная в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи (или дарения) объектов недвижимости составляет 227 500 рублей, которая подлежит уплате в бюджет. По материалам проверки составлен Акт налоговой проверки №№ от ДД.ММ.ГГГГ года. Налоговым органом по результатам налоговой проверки произведено уменьшение налога на 156 000 рублей. Остаток задолженности составил 69 867,49 рублей.

О взыскании задолженности в размере 69 867,49 рублей ФИО1 налоговым органом было направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ года. Добровольно требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №№ судебного района Московского районного суда г. Рязани о взыскании задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС РФ по Рязанской области единый налоговый платеж в размере 69 867,49 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 1 статьи 207 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.5 ч.1 ст.208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст212 НК РФ.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка, в силу п.1 ст.224 НК РФ, устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Исчисление и уплату налога, согласно п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ, производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой НК РФ.

По общему правилу, минимальный срок владения имуществом составляет 3 года.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 НК РФ и п.1 ст.228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года был собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу г. <адрес> площадью 43,90 кв.м.

Указанное недвижимое имущество было реализовано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года, таким образом, ФИО1 владел недвижимым имуществом менее минимального срока владения, доход, полученный при реализации такого имущества подлежит налогообложению.

До ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 не предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, что следует из материалов дела и не опровергнуто доказательствами административным ответчиком.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что цена сделки по продаже недвижимого имущества с кадастровым номером № ФИО1 составила 2 750 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составила 1 053 798,69 рублей. Сумма НДФЛ к уплате определена в размере 227 500 рублей.

Расчет налога следующий: 2 750 000 рублей (доход) – 1 000 000 (имущественный вычет, не облагаемый налогом в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ) = 1 750 000 рублей х 13% = 227 500 рублей к уплате налога на доходы физических лиц.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен Акт налоговой проверки №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, направленный налогоплательщику ФИО1, возражений на который не поступило.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом вынесено Решение №№ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом вынесено Решение №№ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

При этом, из материалов дела следует, что сумма подлежащего взысканию налога на доходы физических лиц с ФИО1 налоговым органом была уменьшена в связи с поступившей переплатой из ОКНО на 156 000 рублей и иными поступлениями в размере 1 632,51 рублей. На момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением остаток задолженности ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 69 867,49 рублей.

Данные обстоятельства следуют из представленных в материалах дела данных о налогоплательщике ФИО1, выписке из Единого государственного реестра недвижимости, Акта камеральной налоговой проверки №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, решений налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ года и №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой налога административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ №№ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащим удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по Рязанской области подлежит взысканию Единый налоговый платеж в размере 69 867 рублей 49 копеек, из которого:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 69 867 рублей 49 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по Рязанской области (ОГРН №) единый налоговый платеж в размере 69 867 рублей 49 копеек, из которого:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 69 867 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик