Решение по делу № 2А-3162/2022 от 24.11.2022 | Правобережный районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Дело № 2а-3162/2022

УИД 74RS0030-01-2022-003693-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2022 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Исаевой Ю.В.,

при помощнике судьи Келлер О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 234,92 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 16 910,43 руб., пени по транспортному налогу в сумме 4131,22 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, транспортного средства, указанных в налоговых уведомлениях, обязана платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимала, о причине неявки в суд не сообщила.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства Б., государственный регистрационный знак №, 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, <адрес>, 1/2 доли в праве собственности на квартиру № по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>, жилого дома с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>, гаража с кадастровым номером № по адресу: Челябинская область, г.Магнитогорск, ГСК «Калибровщик-1», тер. 1088.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 338 руб. оплачена налогоплательщиком в полном объеме платежным поручением от 03 января 2021 года, за 2018 год в размере 372 взыскана в полном объеме, оплачена платежным поручением от 20 февраля 2021 года, за 2019 год в размере 409 руб. оплачена налогоплательщиком платежным поручением от 17 января 2021 года, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 45900 руб. взыскана судебным приказом № 2а-1442/2019 от 27 мая 2019 года и полностью погашена 21 апреля 2021 года.

В требовании № 28855 от 26 июня 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 июня 2020 года, направленном в адрес ФИО1, ей указывалось на необходимость в срок до 25 ноября 2020 года произвести оплату пени в сумме 15,16 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2017 года начислены пени за период с 17 июля 2019 года по 02 января 2021 года в размере 33,93 руб., на недоимку 2018 года пени за период с 26 июня 2020 года по 20 февраля 2021 года в размере 12,74 руб., на недоимку 2019 года пени за период с 02 декабря 2020 года по 17 января 2021 года в размере 2,72 руб., на недоимку 2019 года пени за период с 25 декабря 2020 года по 10 мая 2021 года в размере 170,36 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 3970,57 руб. за период с 26 июня 2019 года по 20 апреля 2021 года.

В требовании № 11157 от 11 мая 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 мая 2021 года, направленном в адрес ФИО1, ей указывалось на необходимость в срок до 10 июня 2021 года произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 84,44 руб., пени по транспортному налогу 3970,57 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 1253046 от 01 января 2021 года ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 45900 руб. за 2020 год, который предложено оплатить до 01 декабря 2021 года.

Налогоплательщиком частично погашена недоимка по транспортному налогу за 2020 год.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере ФИО1 были начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 160,65 руб.

В требовании № 71482 от 16 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 декабря 2021 года, направленном в адрес ФИО1, ей указывалось на необходимость в срок до 31 января 2022 года произвести оплату транспортного налога в размере 55 430,55 руб., пени 160,65 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 07 февраля 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска от 14 февраля 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу 45900 руб., пеня 4131,32 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 9530,55 руб., пени 234,92 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска от 04 апреля 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 03 октября 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения с административным иском по требованию № 28855 от 26 июня 2020 года должен был истечь до 25 мая 2024 года, по требованию № 11157 от 11 мая 2021 года - 10 декабря 2024 года, по требованию № 71482 от 16 декабря 2021 года - 31 июля 2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07 февраля 2022 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 03 октября 2022 года.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 15,16 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2017 года за период с 17 июля 2019 года по 02 января 2021 года в размере 33,93 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2018 года за период с 26 июня 2020 года по 20 февраля 2021 года в размере 12,74 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 17 января 2021 года в размере 2,72 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2019 года за период с 25 декабря 2020 года по 10 мая 2021 года в размере 170,36 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2017 года в размере 3970,57 руб. за период с 26 июня 2019 года по 20 апреля 2021 года,

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 16910 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 160,65 руб., всего 21276,56 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2018 года за период с 26 июня 2020 года по 20 февраля 2021 года в размере 12,74 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку 2019 года за период с 25 декабря 2020 года по 10 мая 2021 года в размере 170,36 руб.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 16910 руб.,

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 08 декабря 2022 года.