34RS0002-01-2020-008575-60

Дело № 2а-3512/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года г. Волгоград

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Абакумовой Е.А.

при секретаре судебного заседания Перевязко М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее - УФНС России по Астраханской области) к ФИО1 о задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Первоначально МИФНС России № 5 по Астраханской области обратились в суд с настоящим административным иском, в обоснование указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям регистрирующих органов ему принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, на северо-востоке в границах <адрес>», кадастровый №, дата регистрации права 8 сентября 2015 года, дата утраты права 3 марта 2020 года. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление, и в связи с его неисполнением также направлялось требование №70207 от 23 декабря 2019 года. Поскольку требование осталось без исполнения, административный истец обращался за взысканием задолженности в приказном порядке к мировому судье судебного участка №137 Дзержинского судебного района г. Волгограда, которым выдан судебный приказ №2а-137-1372/2020, который определением того же мирового судьи от 12 мая 2020 года отменен. В связи с изложенным административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 года в размере 781 907 руб., пеню в размере 3 342 руб. 65 коп.

Поскольку МИФНС России № 5 по Астраханской области с 28 марта 2022 года реорганизована путем присоединения к УФНС России по Астраханской области судом удовлетворено ходатайство УФНС России по Астраханской области, произведено процессуальное правопреемство на стороне административного истца.

В качестве заинтересованных лиц к участию в деле привлечены ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, ФГУ «ФКП Росреестра» по Астраханской области.

Административный истец УФНС России по Астраханской области, будучи извещенным о месте, дате и времени, своего представителя для участия в судебном заседании не направили, представили заявление о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения предъявленных требований, по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Указал, что им был продан земельный участок ФИО2, который не зарегистрировал переход права собственности. Поскольку в 2018 году ему не принадлежал земельный участок полагает, что с него не может быт взыскан налог. При этом отмечал, что исчисление налога произведено из кадастровой стоимости 52 127 155 руб., однако согласно сведениям egrnreestor.ru кадастровая стоимость на 2018 год составляет 33 518 047 руб. 62 коп. В случае если суд сочтет требования подлежащими удовлетворению, просил принять кадастровую стоимость 33 518 047 руб. 62 коп.

ФГУ «ФКП Росреестра» по Астраханской области, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения административного дела своего представителя для участия в судебном заседании не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Представили отзыв на административное исковое заявление, в котором при разрешении публично-правового спора полагались на усмотрение суда. Указали, что для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации на период 2018 года применяется кадастровая стоимость 55 127 155 руб. 21 коп.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения административного дела своего представителя для участия в судебном заседании не направили, о причинах неявки суд не уведомлен. О рассмотрении дела в отсутствие представителя, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд применительно к положениям ст. 150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из абзаца 1 п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учета в МИФНС №5 России по Астраханской области, является плательщиком земельного налога.

ФИО1 являлся собственником земельного участка расположенного по адресу: Россия, <адрес>, в 7 км. по направлению на северо-восток с кадастровым номером №, в период с 2015 по 2018 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налоговым органом ФИО1, начислен земельный налог за 2018 год на приведенный выше земельный участок в размере 781 907 руб. и в его адрес направлено налоговое уведомление №35067896 от 10 июля 2019 года, сроком уплаты до 2 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015 - 2017 года МИФНС России № 5 по Астраханской области в адрес ФИО1 направлено требование №70207 от 23 декабря 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 781 907 рублей, и пени на сумму 3342 рублей 65 коп., начисленной в силу ст. 75 НК РФ. Срок исполнения требования до 24 января 2020 года.

Получение налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п.2).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 5 по Астраханской области 22 апреля 2020 года обращались к мировому судье судебного участка №137 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с неисполнением приведённых выше требований, то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 137 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 29 апреля 2020 года вынесен судебный приказ №2а-137-1372/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 781 907 руб., пени – 3342 руб. 65 коп.

В связи с поступлением от административного ответчика ФИО1 06 мая 2020 года возражений относительно порядка исполнения судебного приказа определением того же мирового судьи от 12 мая 2020 года судебный приказ отменен.

Настоящий административный иск подан 28 сентября 2020 года, то есть с соблюдением срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанностей по уплате земельного налога за 2018 год.

При этом судом установлено, что ранее состоявшимися судебными актами, вступившими в законную силу взыскан земельный налог за 2015-2016 годы.

Так, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 24 сентября 2020 года, решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 10 марта 2020 года (2а-634/2020) частично удовлетворены требования МИФНС № 5 по Астраханской области, с ФИО1 взыскан земельный налог физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2017 годы в размере 641 776 рублей, пеня за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 2583 рублей, а всего 642 359 рублей. Дополнительным решением того же суда от 2 июня 2020 года отказано во взыскании недоимки, превышающей названную сумму.

Кассационным определением четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 9 февраля 2021 года, приведённые выше судебные акты отменены в части отказа во взыскании земельного налога за 2017 год, в указанной части дело возвращено на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 8 июня 2021 года (2а-2116/2021) административный иск МИФНС России №5 по Астраханской области к ФИО1 удовлетворен. С ФИО1 взыскан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2017 год в размере 279 136 руб.

Решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 18 января 2022 года (2а-163/2022), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского обюластного суда от 2 июня 2022 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда взысканы земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (кадастровый номер 30:11:080301:33, ОКТМО 12650436) за налоговый период 2019 год в размере 502771 руб., пени 1923 руб. 10 коп.

Решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 2 марта 2022 года (2а-569/2022) с ФИО1 взыскана пеня за несвоевременную земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (кадастровый номер 30:11:080301:33, ОКТМО 12650436) за 2015, 2016, 2017 годы за период 23 сентября 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 52 645 рублей 48 коп..

В удовлетворении требований ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (кадастровый номер №, ОКТМО №) за 2018 год в размере 28 871 рублей 19 коп. – отказано.

При этом поскольку основная недоимка по земельному налогу за приведённый выше земельный участок не взыскана, судом указано, что требования о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год заявлены ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда преждевременно.

Возражая против удовлетворения заявленных требований ФИО1 указывает, что в 2018 году не являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, в 7 км. по направлению на северо-восток с кадастровым номером №, ввиду его отчуждения ФИО2

Вместе с тем данный довод неоднократно проверялся судебными инстанциями, нашел свое отражение в судебных актах, в том числе по административному делу № 2а-634/2020 (34RS0002-01-2019-004450-03) и в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.

Поскольку право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, в 7 км. по направлению на северо-восток с кадастровым номером № в спорный период было зарегистрировано за административным ответчиком ФИО1, он применительно к положениям ст. 388, 389 НК РФ являлся плательщиком земельного налога.

Утверждение административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом неверно определена налогооблагаемая база, поскольку в силу сведений egrnreestor.ru кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, в 7 км. по направлению на северо-восток с кадастровым номером № на 2018 год составляет 33 518 047 руб. 62 коп. также не состоятельны.

Как указано п. 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Согласно ответу на запрос ФГУ «ФКП Росреестра» по Волгоградской области кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № по состоянию на 1 января 2018 года составила 33 518 047 руб. 62 коп. на основании постановления Агентства по управлению государственным имуществом Астраханской области от 6 ноября 2018 года №33. Дата начала применения – 01 января 2019 года.

Аналогичные сведения содержаться и в отзыве заинтересованного лица ФГУ «ФКП Росреестра» по Астраханской области.

Принимая во внимание изложенное выше, а также, что административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не исполнена в полном объеме обязанность по уплате земельного налога, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований о взыскании с ответчика задолженности по оплате земельного налога за 2018 год в размере 781 907 руб., пени за период с 3 по 22 декабря 2019 года в размере 3 342 руб. 65 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчета, установленного ч.1 ст.333.19 НК РФ, то есть в размере 11053 руб. ((781907+3342,65-200000) х 1 % +5200).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской к ФИО1 о задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области земельный налог за 2018 год в размере 781 907 руб., пеню за период с 3 по 22 декабря 2019 года в размере 3 342 рублей 65 коп., а всего 785 249 рублей 65 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 1153 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: мотивированное решение с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено 14 октября 2022 года.

Судья подпись Е.А. Абакумова

Копия верна:

Судья Е.А. Абакумова