Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ СУДА
Именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года <адрес>
Балашихинский городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Богатыревой С.А.,
при секретаре ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
ФИО5 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., указав в обоснование, требований, что ФИО1 в налогооблагаемый период являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество, а также плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем ей были начислены суммы налогов, которые ФИО1 своевременно не оплачены, в связи с чем начислены пени.
Представитель административного истца ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.
Суд определил, с учетом положений ст. 150, 226 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела и представленные доказательства суд приходит к следующему.
Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в налогооблагаемый период – 2023 г. являлась собственником объектов налогообложения – имущества (квартира и жилой дом), расположенного на территории <адрес>, а также <адрес>, ей исчислена сумма налога на имущество за 2023 г. в размере <данные изъяты> за 10 мес. владения квартирой в <адрес> (1/2 доля в праве) и <данные изъяты> за 10 месяцев владения домом во <адрес> (доля в праве 1). Как следует из искового заявления и материалов дела, задолженность по налогу на имущество за 2023 г. оплачена ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3 ст.403 НК РФ).
Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г. включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ФИО1 в налогооблагаемый период – 2023 г. являлась собственником земельного участка, расположенного на территории <адрес> (доля в праве 1), ей исчислен земельный налог в размере <данные изъяты> Как следует из искового заявления и материалов дела, задолженность по налогу на имущество за 2023 г. оплачена ФИО1 в полном объеме 02.12.2024
В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Настоящим Решением о земельном налоге на территории <адрес> вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.
Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.
Расчет земельного налога физических лиц за 2023 г. включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).
В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса РФ Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
Таким образом, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (Далее Закон Закона № 422-ФЗ) введен в действие пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, которым предусмотрен специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (далее – НПД), (в порядке эксперимента).
В соответствии с п.7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).
Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.п. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (п. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).
Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца (не позднее 28-го в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.4 ст. 11 Закона № 422-ФЗ налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в п. 3 ст. 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу.
Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не представляется (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).
В соответствии со ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог". Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-20/106@
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона № 422-ФЗ. (п. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. (п. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
Расчет задолженности по НПД:
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налог
Налоговый период
Отчетный период
ДД.ММ.ГГГГ
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Начислен налог по расчету
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
2024
ДД.ММ.ГГГГ
Задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2024, май 2024, июнь 2024, июль 2024, сентябрь 2024, ноябрь 2024 полностью оплачена в 2024 г.
В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией в ЛК налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество, которое в установленный срок должником не исполнено.
В личный кабинет налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности, № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.
Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Из материалов дела следует, что 19.03.2025г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по административному делу № который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника.
17.06.2025г ФИО7 обратилось с административным иском в суд, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени подлежит восстановлению, иные сроки обращения в суд, в том числе срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущены. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными с учетом большого объема работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков в г.о. Балашиха.
Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).
С учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.
Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с неуплатой транспортного налога за 2019, 2021 гг., налога на имущество за 2022, 2023 гг., НПД определенные месяцы 2023, 2024 г.г., в связи с чем, все суммы, перечисленных налогоплательщиком денежных средств с ДД.ММ.ГГГГ в были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ и зачтены в следующем порядке.
С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведены единые налоговые платежи:
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2019 год
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
-<данные изъяты>
Транспортный налог за 2019 год
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2019 год
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021 год
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021 год
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021 год
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021 год
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за декабрь 2023
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за ноябрь 2023
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Земельный налог за 2022 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на имущество физических лиц за 2022 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на имущество физических лиц за 2022 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за октябрь 2023
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за август 2023
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за апрель 2023
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за март 2023
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за февраль 2023
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за январь 2023
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за декабрь 2022
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за ноябрь 2022
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог за 2021 год
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за апрель 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за февраль 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за декабрь 2023
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за апрель 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на доходы физических лиц за 2023 год
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за февраль 2025
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за декабрь 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за ноябрь 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на имущество физических лиц за 2023 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на имущество физических лиц за 2023 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Земельный налог за 2023 год
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за сентябрь 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за июль 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за июнь 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за май 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за май 2024
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за апрель 2024
ДД.ММ.ГГГГ
Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.
Дата записи
Определение принадлежности ЕНП
Вид налога (направление зачета)
Срок уплаты начисления
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на профессиональный доход за март 2025
ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, ФИО1 начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.
Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).
Административным истцом представлен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., который состоит из пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021 гг., земельного налога за 2022, 2023 гг., налога на имущество за 2022, 2023, налога на профессиональный доход в 2021, 2022, 2023, 2024 г.г., представленный расчет является обоснованным, арифметически верным, произведен с учетом положений ст.75 Налогового кодекса РФ, расчет пени ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.
Все указанные суммы налогов, за несвоевременную уплату которых начислены пени были взысканы по судебным приказам мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района МО №, №, либо оплачены налогоплательщиком в добровольном порядке, но с нарушением установленного срока оплаты.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество, налога на профессиональный доход в налогооблагаемый период обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по пени в спорный период в заявленном размере или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. в связи с неуплатой налогов подлежат удовлетворению.
В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО8 к ФИО1 о взыскании по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 (№)в доход г.о. <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья С.А. Богатырева