РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года город Москва

Тверской районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Утешева С.В., при секретаре Степановой В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-0430/2022 по административному исковому заявлению ИФНС № 10 по г.Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 10 по г.Москве обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 11 085 руб., пени в размере 110 руб. 92 коп., за 2019 год в размере 4 572 руб., пени в размере 46 руб. 63 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 1 428 руб., пени в размере 45 руб. 30 коп., за 2017, 2018, 2019 годы в размере 535 843 руб., пени в размере 3 567 руб. 82 коп., за 2016 год в размере 238 руб., за 2019 год в размере 1 757 руб., пени в размере 61 руб. 05 коп.;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 44 292 руб., пени в размере 652 руб. 70 коп., за 2019 год в размере 1 581 руб., пени в размере 147 руб. 50 коп., за 2019 год в размере 189 129 руб., пени в размере 535 руб. 87 коп., указывая, что обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не исполнена надлежащим образом.

Представитель административного истца ИФНС № 10 по г.Москве ФИО2 в судебное заседание явился, просил исковые требования удовлетворить с учетом уточнения таковых

Представитель административного ответчика адвокат Пятигорец А.В. в судебное заседание явился, возражал по предъявленному иску, ссылаясь на пропуск административным истцом срока исковой давности в части взыскания налогов и пени за 2016 и 2017 годы, а также то обстоятельство, что ответчик не получал требований об оплате земельного налога, кроме того, не ясно относительно сумм земельного налога за 2019 год ОКТМО 45958000, 46715000, за какие земельные участки инспекция взыскивает сумму налога, также не назван перечень имущества по транспортному налогу.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки могут быть восстановлены судом.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что огласно сведениям об имуществе налогоплательщика за ответчиком в налоговых периодах 2016-2019 гг. зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимого имущества:

- с 2001 по 28.12.2016 - квартира по адресу: <...>; кадастровый номер 46:30:000014:4281; площадь 61,10 кв.м;

- с 2016 по 2018 г.г. - квартира по адресу: Москва, Керченская <...>; кадастровый номер 77:06:0005013:2920; площадь 58,5;

- с 2012 года - иные строения, помещения и сооружения по адресу: Москва, ул. Хачатуряна, кадастровый номер 77:02:0009001:5326, площадь 233,2 кв.м;

- с 2019 жилой дом по адресу: Московская обл., Истринский р-н, дп. Снегири, СНП «Усадьба», уч. 8, кадастровый номер: 50:08:0000000:145913, площадь 171,2 кв.м.

В соответствии с главой 32 НК РФ, данное имущество является объектом обложения на имущество физических лиц.

Согласно положениям ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии 358 НК РФ.

В налоговых периодах 2017-2019 г.г. ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- с 23.11.2017 по 19.04.2019 - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, ПТС - 77Y0134895210620140Z; 2014 года выпуска;

- с 27.12.2011 по 09.06.2017 - АУДИ Q7, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <***>, ПТС - 77YE605051141120110Z; 2011 года выпуска.

В налоговых периодах 2017- 2019 гг. ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- земельные участки, расположенные по адресу: Сосенское п., д.Сосенки , <...>; Сосенское п., Летово., д.37/1; Сосенское п., Летово., <...>; Сосенское п., Летово., д.38/1, Сосенское п., Летово., д.39/1;

- Истринский район, пгт. Снегири, ул.Ахматовой , уч.4; Истринский район, пгт. Снегири, ул.Ахматовой , уч.8;

- Дмитровский р-н. с. Батюшково (112 участков).

Следовательно, в силу ст. 389 НК РФ, данные земельные участки являются объектами налогообложения земельным налогом с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Вопросы уплаты налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период регламентируются нормами главы 32 части второй Налогового кодекса РФ, положения которой предусматривают, что плательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, обладающие правом собственности на квартиры; налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу определяется в отношении объектов недвижимости исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей соответствующего налогового периода (коэффициент к налоговому периоду и др.).

Налоговые ставки по налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статья 406 Налогового кодекса РФ).

Как предусмотрено статьей 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1); по общему правилу сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 3).

Налоговый кодекс РФ в вышеприведенных нормах исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налога на имущество физических лиц.

Порядок уплаты земельного налога урегулирован главой 31 части второй Налогового кодекса РФ, согласно которой применительно к спорному налоговому периоду предусматривали, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статьи 388 и 389).

В соответствии со статьями 390 - 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 394 Налогового кодекса РФ).

Как предусмотрено статьей 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

12 сентября 2019 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 68881709 от 22 августа 2019 года, согласно которому ответчику в срок не позднее 02 декабря 2019 года было предложено произвести оплату следующих налогов:

- транспортный налог за 2018 года в отношении транспортного средства марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, государственный регистрационный знак <***>, 2014 года выпуска, 211 л.с. в размере 13 715 руб.;

- земельный налог за 2016, 2017, 2018 годы (ОКТМО 45958000, 46715000, 46733000) в размере 813 497руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 45368000, 46733000) в размере 37 168 руб.

07 февраля 2020 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 90108294 от 10 декабря 2019 года и налоговое уведомление № 90612845 от 16 января 2020 года, согласно которым ответчику в срок не позднее 17 февраля и 19 марта 2020 года необходимо произвести уплату следующих налогов:

- земельный налог за 2016, 2017 годы в размере 11 574 руб. (ОКТМО 46733000);

- земельный налог за 2017 год в размере 1 437 руб. (ОКТМО 46733000);

- перерасчет земельного налога по уведомлению № 68881709 от 22 августа 2019 года в размере 1 437 руб. (ОКТМО 46733000);

- налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 4 440 руб. (ОКТМО 38705000, 45901000, 46733000).

28 мая 2020 года в адрес ответчика посредством системы электронного документооборота направлено налоговое уведомление № 55491 от 28 мая 2020 года, по которому ответчику в срок установленный законодательством необходимо произвести уплату транспортного налога за 2017 год в размере 8 799 руб. в отношении транспортных средств марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, государственный регистрационный знак <***>, 2014 года выпуска, 211 л.с. и АУДИ Q7, государственный регистрационный знак <***>, 245 л.с.

17 сентября 2020 года в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 60873687 от 01 сентября 2020 года, по которому налогоплательщику в срок установленный законодательством необходимо произвести уплату следующих налогов:

- транспортный налог за 2019 год в отношении транспортного средства марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, государственный регистрационный знак <***>, 2014 года выпуска, 211 л.с. в размере 4 572 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 222 904 руб. (ОКТМО 45958000, 46715000, 46733000);

- налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере 537 600 руб. (ОКТМО 45359000, 46733000).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора на указанную сумму недоимки, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с и. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате соответствующих налогов в адрес административного ответчика направлены требования:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 102686 по состоянию на 19.07.2019 со сроком уплаты до 13.11.2019, по которому налогоплательщику предложено уплатить пени по налогу на имущество физических лиц;

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 40676 по состоянию на 29.01.2020, со сроком уплаты до 11.03.2020, по которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 286 руб., пени в размере 27 руб. 40 коп.;

- требование об уплате налога, ссора, пени, штрафа № 150617 по состоянию на 02.04.2020, со сроком уплаты до 15.05.2020, по которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц (Увед. № 90612845 от 16 января 2020 года) в размере 1 428 руб., пени в размере 03 руб. 71 коп.;

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 185939 по состоянию на 26.06.2020, со сроком уплаты до 27.11.2020, по которому налогоплательщику предложено уплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 22 руб. 65 коп.;

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 75182 по состоянию на 27.06.2020, со сроком уплаты до 26.11.2020, по которому налогоплательщику предложено уплатить пени по земельному налогу в размере 175 руб. 93 коп.;

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №14425 по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты до 10.08.2020, по которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц (Увед. № 90612845 от 16 января 2020 года) в размере 238 руб., пени в размере 04 руб. 54 коп.;

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 104237 по состоянию на 22.12.2020 со сроком уплаты до 01.02.2021, по которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу в размере 189 129 руб. (Налоговое уведомление № 60873687 от 01 сентября 2020 года), пени в размере 535 руб. 87 коп.;

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2439 по состоянию на 18.01.2021, со сроком уплаты до 02.03.2021, по которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц (Увед. № 60873687 от 01 сентября 2020 года) в размере 535 843 руб., пени в размере 3 567 руб. 82 коп.;

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 45397 по состоянию на 07.02.2021 со сроком уплаты до 02.04.2021, по которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по транспортному налогу (Увед. № 55491 от 28 мая 2020 года) в размере 8 799 руб., пени в размере 83 руб. 52 коп.;

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 14564 по состоянию на 07.02.2021 со сроком уплаты до 02.04.2021, по которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу (Увед. № 60873687 от 01 сентября 2020 года) в размере 44 292 руб., пени в размере 420 руб. 41 коп.;

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 9500 по состоянию на 09.02.2021 со сроком уплаты до 22.03.2021, по которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 757 руб., пени в размере 17 руб. 17 коп., недоимку по земельному налогу в размере 1 581 руб., пени в размере 15 руб. 45 коп. (Увед. № 60873687 от 01 сентября 2020 года);

- требование уплате налога, сбора, пени, штрафа № 4609 по состоянию на 12.02.2021 со сроком уплаты до 23.03.2021, по которому налогоплательщику предложено уплатить недоимку по транспортному налогу (Увед. № 60873687 от 01 сентября 2020 года) в размере 4 572 руб., пени в размере 46 руб. 63 коп.

Данные требования ответчиком не исполнены.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени не была исполнена, ИФНС России № 10 по городу Москве обратилась к мировому судье судебного участка № 367 Тверского района г.Москвы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 12.07.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 367 Тверского района г.Москвы от 09.08.2021 судебный приказ от 12.07.2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, отменен в связи с возражениями административного ответчика.

09.02.2022 налоговым органом настоящее административное исковое заявление направлено в суд.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о взыскании с ответчика недоимки по налогам в указанных выше суммах, а также пени за просрочку уплаты налога, рассчитанных в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Доводы, приведенные ответчиком в возражениях на иск суд отклоняет, как необоснованные.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа 12.07.2021 свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее исковое заявление направлено в суд уполномоченным налоговым органом в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета города Москвы в размере 11 150 руб. 93 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС № 10 по г.Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 10 по г. Москве сумму задолженности по транспортному налогу ОКТМО 45902000 в размере 11 085 руб., пени в размере 110 руб. 92 коп.; задолженность по транспортному налогу ОКТМО 45382000 в размере 4 572 руб., пени в размере 46 руб. 63 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45901000 в размере 1 428 руб., пени в размере 45 руб. 30 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45359000 в размере 535 843 руб., пени в размере 3 567 руб. 82 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 38705000 в размере 238 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46733000 в размере 1 757 руб., пени в размере 61 руб. 05 коп.; задолженность по земельному налогу ОКТМО 45958000 в размере 44 292 руб., пени в размере 652 руб. 70 коп.; задолженность по земельному налогу ОКТМО 46733000 в размере 1 581 руб., пени в размере 147 руб. 50 коп.; задолженность по земельному налогу ОКТМО 46715000 в размере 189 129 руб., пени в размере 535 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в 11 150 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Тверского районного суда города Москвы.

Судья Утешев С.В.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 14.10.2022.