Решение по делу № 2А-504/2025 от 28.05.2025

Производство № 2а-504/2025

Дело УИД 42RS0018-01-2025-000076-48

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 14 мая 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Фоминой Е.А.,

при секретаре Акпыжаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №... по ул.....г.....-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №... по ул.....г.....-Кузбассу обратились в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция №...).Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по ул.....г..... - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении №... от .. .. ....г. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. год - не позднее .. .. ....г. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. год в размере 415 руб.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за .. .. ....г. год, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении №... от .. .. ....г. Срок уплаты транспортного налога за .. .. ....г. год - не позднее .. .. ....г. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу .. .. ....г. год в размере 5502 руб. По состоянию на .. .. ....г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 75856,54 руб., в том числе по пене в сумме 4060,69 руб. (пеня по транспортному налогу). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляло 93324,46 руб., в том числе пени 15677,96 руб. До .. .. ....г.. налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляет 11372,79 руб. Сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 15677,96 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 11372,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11372,79 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г. В установленный срок требование не исполнено. До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. В рассматриваемом случае Долговым центром, ранее, мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа №... от .. .. ....г..

Долговым центром мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... .. .. ....г. по делу №... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... от .. .. ....г.. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1, .. .. ....г. г.р., задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 10222,17 руб. по требованию №... от .. .. ....г., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за .. .. ....г. год в сумме 415 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за .. .. ....г. год в сумме 5502 руб.; задолженность по пене в сумме 4305,17 руб.

Просит суд взыскать с ФИО2, .. .. ....г. г.р., задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11005,03 руб. по требованию №... от .. .. ....г., а именно: задолженность по налогу на доходы физических лиц за .. .. ....г. год в сумме 3руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за .. .. ....г. годы в сумме 8376 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за .. .. ....г. годы в сумме 906 руб.; задолженность по пене в сумме 1720,03 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.5 об., 88).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки не известна (л.д.88).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом (л.д.88).

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (в ред. Федерального Закона от .. .. ....г. №...-Ф3).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от .. .. ....г.. требование об уплате задолженности, направленное после .. .. ....г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до .. .. ....г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1, .. .. ....г. г.р., ИНН №... состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов (л.д.9).

Как установлено из представленных документов в материалы дела, ФИО1 являлась собственником двенадцати транспортных средств ......., ставка 25, период владения с марта .. .. ....г. года по февраль .. .. ....г. года (л.д.10), сумма налога за 2022 год, согласно расчету транспортного налога составит 5 502 руб.

Указанные транспортные средства являются объектом налогообложения, а ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно расчету общая сумма транспортного налога за .. .. ....г. год составляет – 5 502 руб., которую ФИО1 должна была оплатить за .. .. ....г. год - не позднее .. .. ....г., что подтверждается, расчетом налога (л.д.15).

Суд признает расчет транспортного налога за .. .. ....г. год в общей сумме 5 502 руб. верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из технических свойств транспортных средств.

Кроме того, административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: ул.....г....., кадастровый №..., ставка 0,10, кадастровая стоимость 445 799 руб., период владения в .. .. ....г. году 12/12, сумма налога за .. .. ....г. год - 415 руб. (л.д.15).

Суд признает расчет налога на недвижимость (квартиру) за .. .. ....г. год в размере 415 руб. верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени №... от .. .. ....г., со сроком исполнения до .. .. ....г. В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция №... обращалась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от .. .. ....г. судебный приказ №...а№... отменен (л.д.19).

Нормами налогового законодательства с .. .. ....г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В установленный в требовании №... срок, задолженность в бюджет Российской Федерации не внесена в полном объеме.

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом (л.д.58-59), в последующем, в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. вошла недоимка по налогу на имущество за .. .. ....г. г. в сумме 5917 руб., а также пеня в сумме 4305,17 руб. за период с .. .. ....г. по .. .. ....г.. Пеня начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 70625,60 руб. (37523,65 руб. - задолженность по транспортному налогу, 29702,95 руб. - задолженность по страховым взносам на ОПС, 3399 руб. - задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2020 г.) До .. .. ....г.. налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени №... от .. .. ....г. по страховым взносам за .. .. ....г. г., №... от .. .. ....г. по страховым взносам за .. .. ....г. г., №... от .. .. ....г. по ЕНВД за 4 квартал .. .. ....г. г. (л.д.67,69,73).

Долговым центром мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа №... от .. .. ....г.. В связи с отменой судебного приказа, Инспекция обратилась в Орджоникидзевский районный суд ул.....г..... с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 на сумму 54965,31 руб.

Решением Орджоникидзевского районного суда ул.....г..... от .. .. ....г. исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа №... от .. .. ....г., составляет 11372,79 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 15677,96 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) минус 11372,79 руб. = 4305,17 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время, согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №... от .. .. ....г..

На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... по уплате налогов ФИО1 исполнены не были в полном объеме.

Согласно расчету сумм пени (л.д.79), представленного административным истцом, задолженность по пени за период с .. .. ....г. по .. .. ....г. составляет 4 305,17 руб.

Суд, проверив расчеты задолженности, признает их верными, так как они произведены в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком доказательств неправильности, необоснованности расчетов не представлено.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога, исчисляемые на сумму отрицательного садьдо единого налогового счета, обоснованными, и подлежащими удовлетворению в полном объеме, а именно с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени, формирующую сумму отрицательного садьдо на сумму 10 222,17 руб. (415 руб. (задолженность по налогу на имущество физического лица) + 5 502 руб. (задолженность по транспортному налогу) + 4 305,17 руб. (задолженность по пени)).

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от .. .. ....г. N 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения, уроженки ул.....г....., ИНН №..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по ул.....г....., ОГРН <***>, ИНН <***>, задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС по требованию №... от .. .. ....г. в общем размере 10 222 (десять тысяч двести двадцать два) рубля 17 копейки, из них: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за .. .. ....г. год в размере 5 502 (пять тысяч пятьсот два) рубля; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. год в размере 415 рублей; задолженность по пене в сумме 4 305 (четыре тысячи триста пять) рублей 17 копейки.

.......

Взыскать с ФИО2, .. .. ....г. года рождения, уроженки ул.....г..... (ИНН №...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд ул.....г......

Мотивированное решение изготовлено .. .. ....г..

Судья Е.А. Фомина