Решение по делу № 2А-2911/2023 от 29.06.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при ведении протокола судебного заседания и с организационным участием помощника судьи Смирнова А.М., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

29 июня 2023 года

материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 241556,6 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО2 (<данные изъяты>) в 2018 – 2020 годах была собственником ряда объектов налогообложения, в том числе транспортных средств, земельных участков, иного имущества. И являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления об оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2019, 2020 годы, с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО2 не исполнила свою обязанность по уплате названных выше налогов. В связи с чем, ей были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов и пени. Требования также не были исполнены. Налоговый орган обратился в суд и просит взыскать с ФИО2 задолженность

по транспортному налогу за 2019 год в размере 3945 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 11205 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019, 2020 годы в размере 407,75 руб.;

по земельному налог за 2018-2020 годы в размере 203324 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 22611,26 руб.

пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 46,57 руб. А всего 241556,6 руб. (л.д. 110)

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, требования поддержала. Указала, что по ряду требований об уплате налогов, пени, проведен перерасчет в меньшую сторону в связи с предоставлением административному ответчику льготу по некоторым видам налогов как пенсионеру МВД. Представила суду письменные пояснения. Настаивала на удовелтворении требований в полном объеме. (л.д. 111-112).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании указала, что возражает против требований в отношении пени, поскольку пени начислены на те суммы по налогам, возможность взыскания которых утрачена административным истцом, по ним истек срок обращения в районный суд.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев в судебном заседании материалы приказного производства № 2а-1030/2022, проверив правильность произведенных расчетов, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судебным разбирательством установлено, что в спорный период ФИО2 являлась собственником, в том числе, следующих объектов налогообложения:

<адрес>

Соответственно, ФИО2 в 2017-2020 годах была плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе гараж (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован главой 31 налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При этом, в соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

По указанным видам налогов налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

12.09.2018 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 76253687 об уплате в срок до 03.12.2018 земельный налог за 2017 год в размере 24955 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 361 руб. (л.д. 11-12).

16.09.2020 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 7584870 об уплате в срок до 01.12.2020, в том числе

транспортного налога за 2019 год за автомобиль Лексус в размере 4669 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 437 руб.,

земельного налога за 2019 год на общую сумму 141399 руб.;

а также перерасчет земельного налога за 2018 год (по правилам абз. 1 ч. 15 ст. 396 НК РФ) на общую сумму 70698 руб. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 55:20:032001:604; 55:20:032001:610; 55:20:032001:607; 55:20:032001:608. (л.д. 15-16).

04.10.2021 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 7223976 об уплате в срок до 01.12.2021, в том числе

транспортного налога за 2020 год за автомобиль Лексус в размере 11205 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 481 руб.,

земельного налога за 2020 год на общую сумму 185823 руб.; а также (по правилам ч. 15 ст. 396 НК РФ) за 2018 год в размере 12311 руб.; за 2019 год в размере 10179 руб. в отношении в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 55:20:032001:612; 55:36:090106:56.

Налоговое уведомление направлено посредством заказного почтового отправления. (л.д. 17-19).

Налоговые уведомления содержат сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме исчисленного налога, сроках уплаты налогов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 не оплатила транспортный налог за 2019, 2020 годы, земельный налог за 2019, 2020 годы с учетом перерасчета за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, ей были начислены пени и направлены требования об уплате налогов, пени.

12.02.2021 в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.02.2021 № 2482 со сроком уплаты до 05.04.2021 транспортного налога за 2019 год в размере 4669 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 44,98 руб. Требование направлено посредством заказного почтового отправления (л.д. 20-22).

09.12.2021 в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.12.2021 № 37960 со сроком уплаты до 21.01.2022 транспортного налога за 2020 год в размере 11205 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 16,81 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 481 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,72 руб.; земельного налога на общую сумму 267961 руб. (198934 руб. в отношении объектов в с. Богословка Омского района Омской области и 69027 руб. в отношении объектов в г. Омске), пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в общем размере 401,94 руб. Требование направлено посредством заказного почтового отправления (л.д. 23-30).

18.02.2022 ФИО2 вручено требование № 81384 по состоянию на 26.12.2021 об уплате пени в размере 22663,76 руб. в связи с несвоевременной налогов, а именно:

пени в размере 345,96 руб. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год, начисленные на сумму недоимки 4669 руб.;

пени в размере 15,49 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные на сумму недоимки 361 руб.;

пени в размере 31,08 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленные на сумму недоимки 437 руб.;

пени в размере 324,43 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год, начисленные на сумму недоимки 59648 руб.;

пени в размере 6126,13 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год, начисленные на сумму недоимки 24955 руб.;

пени в размере 15820,67 руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год, начисленные на сумму недоимки 70698 руб. (л.д. 31-36).

06.04.2023 административный ответчик ФИО2, как пенсионер, получающий пенсию за выслугу лет в МВД России, обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей налоговой льготы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу. 26.04.2023 в ответ на обращение ФИО2 заместитель начальника ИФНС России по ЦАО г. Омска указала, что ей предоставлена налоговая льгота с 09.08.2017, в связи с чем, произведен перерасчет. (л.д. -91).

Проверив представленный расчет, учитывая административное исковое заявление, уточненное административное исковое заявления, пояснения и расчет к ним, суд в основном соглашается с правильностью расчетов задолженности по налогом, и пени.

Вместе с тем административный истец не представил суду расчет пени и сведения о своевременности направления в адрес административного ответчика ФИО2 налогового уведомления № 112157180 об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год на общую сумму 232 руб. (л.д. 9-10). Кроме того, заявляя требования о взыскании задолженности по пени в размере 9923,86 руб., которая начислена на недоимку в размере 141399 руб. (требование № 103213 от 18.12.2020, налоговый орган обратился с этим требованием в суд более полугода спустя после отмены судебного приказа № 2а-980/2021, которая имела место быть 30.03.2021. ФИО2 в судебном заседании указала на этот факт. Требования в части взыскания пени в размере 9923,86 руб. удовлетворению не подлежат.

По аналогичным основаниям суд считает не подлежащими удовлетворению требования о взыскании задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 4961,82 руб., в размере 28,28 руб. (л.д. 48-54, 110-112).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2020 N 374-ФЗ) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что сроки исполнения требований № 2482 по состоянию на 08.02.2021, № 37960 по состоянию на 08.12.2021; № 81384 по состоянию на 26.12.2021 истекли, однако в полном размере не исполнены.

Задолженность ФИО2 по налогам превысила 10000 руб. после 21.01.2022.

13.05.2022 Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, пени, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени, по земельному налогу за 2020 год, пени, на общую сумму 307444,21 руб. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 16.05.2022. Определением от 21.07.2022 судебный приказ был отменен. (л.д. 37).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 20.01.2023. (л.д. 42).

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению. С ФИО2 следует взыскать задолженность

по транспортному налогу за 2019 год в размере 3945руб.;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 11205 руб.;

по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019, 2020 годы на общую сумму 407,75 руб.;

по земельному налогу за 2018 год в размере 7195 руб.;

по земельному налогу за 2019 год в размере 7195 руб.;

по земельному налогу за 2020 год в размере 188937 руб.;

по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога на общую сумму 7757,6 руб.

по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 18,47 руб. А всего 226660,82 руб.;

Требования в остальной части удовлетворению не подлежат.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5467 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (<адрес>) задолженность

по транспортному налогу за 2019 год в размере 3945руб.;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 11205 руб.;

по пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019, 2020 годы на общую сумму 407,75 руб.;

по земельному налогу за 2018 год в размере 7195 руб.;

по земельному налогу за 2019 год в размере 7195 руб.;

по земельному налогу за 2020 год в размере 188937 руб.;

по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога на общую сумму 7757,6 руб.

а также в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 5467 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено 11 июля 2023 года.

<адрес>