63RS0039-01-2024-008781-21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 июня 2025 года г. Самара
Октябрьский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Майоровой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Габсабировой А.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-2386/2025 по административному исковому заявлению ФИО5 №... по адрес к ФИО2 в лице законных ФИО5 ФИО3 и ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
ФИО5 №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице законных ФИО5 ФИО3 и ФИО4 о взыскании задолженности на общую сумму 13366,37 руб.: по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2014 год в размере 196 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2015 год в размере 980 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2018 год в размере 1956 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2019 год в размере 1724 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2020 год в размере 1897 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2021 год в размере 2086 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2022 год в размере 2295 руб.;
пени в сумме 2232,37 руб.:
- в размере 124,89 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2014 год за период с дата по дата;
- в размере 434,50 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2015 год за период дата по дата;
- в размере 388,59 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2018 год за период с дата по дата;
- в размере 12,93 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2019 год за период со дата по дата;
- в размере 14,23 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2020 год за период со дата по дата;
- в размере 15,64 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2021 год за период со дата по дата;
- в том числе пени в размере 1241,59 руб. начислены с дата по дата (на всю совокупную обязанность по уплате налогов).
Административный истец ссылается на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности не оплатил, определением мирового судьи судебного участка №... Промышленного судебного района адрес от дата отменен судебный приказ №...а-2093/2024 от дата о взыскании с должника задолженности.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО5 №... по адрес.
Согласно положениям части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделённые отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.
Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).
При этом по смыслу вышеприведённых норм действия лиц, участвующих в деле, при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС Правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.
ФИО5 административного истца ФИО5 №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 и ее законные ФИО5 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили.
ФИО5 №... по адресв судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения извещен надлежащим образом.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 принадлежат 1/3 доля в праве общей долевой собственности квартира, кадастровый №..., расположенная по адресу: адрес, а также квартира, кадастровый №..., расположенная по адресу: адрес.
Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО2 направлялись налоговые уведомления №... от дата, №... от дата, №... от дата, №... от дата, №... от дата об уплате налога на имущество за 2014, 2015, 2018, 2019, 2020, 2021,2022 годы.
В связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на дата год и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование №... по состоянию дата об уплате задолженности по налогу на имущество на общую сумму 8839 руб., пени 1441,60 руб., со сроком для добровольного исполнения до дата.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения ФИО5 №... по адрес к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка №... Промышленного судебного района адрес дата за №...а-2093/2024 и отменен определением мирового судьи от дата.
Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога ФИО5 №... по адрес дата обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.
Подпунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Таким образом, сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.
При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.
Вступившим в законную силу дата решением Октябрьского районного суда адрес от дата по административному делу №...а-5031/2021 отказано ФИО5 №... по адрес в восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным иском и удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 в лице законного ФИО5 ФИО3 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 2963,11 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц: за 2015 г. в размере 980 рублей, за 2018 г. в размере 1956 рублей, пени в размере 27,11 рублей.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.
Наличие налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015, 2018-2022 годы, заявленной к взысканию, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательств ее погашения суду не представлено. Расчет задолженности произведен правильно, контррасчета суду не представлено.
Вместе с тем, суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015, 2018 г.г., а также начисленных на указанную недоимку пени, ввиду следующего.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от дата N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется дата с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на дата истек срок их взыскания.
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ходатайств о восстановлении срока, налоговым органом не заявлено.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции до дата) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции до дата).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015, 2018 годы) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении которого оно считается полученным, срока для добровольного исполнения этого требования и срока, установленного ст. 48 НК РФ на обращение в суд.
Принимая во внимание выставленные административному ответчику требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015, 2018 годы, суд приходит к выводу, что совокупный срок для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015, 2018 годы, истек, а также с учетом вышеуказанного решения суда от дата, вступившего в законную силу, ввиду чего требования ФИО5 №... по адрес в указанной части подлежат оставлению без удовлетворения.
Таким образом, у ФИО5 №... по адрес не имелось оснований для включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015, 2018 годы в сальдо единого налогового счета, поскольку в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от дата N 263-ФЗ в отношении уплаты данной задолженности по состоянию на дата истекли сроки взыскания.
Срок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы не истек, и данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО7
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019-2022 год в заявленном налоговым органом размере.
Разрешая требования административного истца о взыскании суммы пеней в размере 2 232, 37 руб., суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Случаи, при которых пени не начисляются, определены Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора, или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.
С учетом акцессорного характера пеней, необходимостью их уплаты с причитающихся с налогоплательщика сумм, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагается возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от дата N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от дата N 374-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб.
Положения НК РФ, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Представленный налоговым органом расчет пени на общую сумму 2 232, 37 руб. судом не принимается во внимание, поскольку указанный расчет осуществлен на отрицательное сальдо по ЕНС в том числе, с учетом налогов и пени, начисленных до дата на недоимку с 2014-2015, 2018 годы.
Однако, настоящим решением суда, отказано во взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за указанные периоды.
В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).
Наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком (если он посчитает это нужным) и при необходимости истребованных судом по своей инициативе (ч. 2 ст. 135, ч. ч. 4, 5 ст. 289 КАС РФ).
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.
Суд первой инстанции, распределяя бремя доказывания по настоящему делу, направил в адрес ФИО5 №... по адрес запрос о предоставлении суду всех налоговых уведомлений и требований, сведений об оплате недоимки в отношении которой начислены заявленные к взысканию пени.
Оценив представленные доказательства, документы ответчика об оплате недоимки, суд приходит к выводу, что требования ФИО5 №... по адрес о взыскании недоимки по налоговым платежам, подлежат частичному удовлетворению, за период с 2019-2022 г.г. в общем размере 8 002 рубля, а также пени в общем размере 1 284, 39 рубля (12,93 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2019 год за период со дата по дата; в размере 14,23 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2020 год за период со дата по дата; в размере 15,64 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2021 год за период со дата по дата; в том числе пени в размере 1241,59 руб. начислены с дата по дата (на всю совокупную обязанность по уплате налогов).
Учитывая, что на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО5 №... по адрес к ФИО2 в лице законных ФИО5 ФИО3 и ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить частично.
Солидарно взыскать с законных ФИО5 несовершеннолетней ФИО2, дата года рожденияя, ИНН №..., - ФИО4, дата года рождения, ИНН №..., гражданина РФ и ФИО3, дата года рождения, ИНН №..., гражданки РФ, зарегистрированных по адресу: адрес, в пользу ФИО5 №... по адрес задолженность на общую сумму 8 002 рубля: по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2019 год в размере 1724 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2020 год в размере 1897 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2021 год в размере 2086 руб.; по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2022 год в размере 2295 руб.; пени в общей сумме 1 284, 39 рубля: в размере 12,93 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2019 год за период со дата по дата; в размере 14,23 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2020 год за период со дата по дата; в размере 15,64 руб. по налогу на имущество (ОКТМО №...) за 2021 год за период со дата по дата; в том числе пени в размере 1241,59 руб. начислены с дата по дата (на всю совокупную обязанность по уплате налогов), а всего 9 286, 39 рублей.
Солидарно взыскать с законных ФИО5 несовершеннолетней ФИО2, дата года рожденияя, ИНН №..., - ФИО4, дата года рождения, ИНН №..., гражданина РФ, ФИО3, дата года рождения, ИНН №..., гражданки РФ, зарегистрированных по адресу: адрес, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.В. Майорова
Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2025 года