Дело № 2а-1808/2025

39RS0002-01-2024-010705-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, обязанность по его уплате за 2022 год не исполнила, в связи с чем, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2115 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с < Дата > по < Дата > в сумме 23624,97 руб. (дело №).

Кроме того, УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако, обязанность по уплате данного вида налога за 2019 и 2020 годы не исполнила, в связи с чем, налоговый орган просил взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43539 руб., пени в размере 208,27 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18476 руб., пени в размере 88,37 руб.

Определением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > административные дела № и № объединены в одно производство, объединенному делу присвоен №.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств суду не представила.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Как определено ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что в налоговых периодах 2019-2020 годов, ФИО2 являлась собственником строения с КН:№, расположенного по адресу: Калининградская область, < адрес >, а также строения с КН№, расположенного по адресу: Калининградская область, < адрес >.

< Дата > налоговым органом ФИО2 направлено уведомление об уплате в срок до < Дата > налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 62015 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 62015 руб., пени в размере 296,64 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

12.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье Озерского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Судебным приказом мирового судьи Озерского судебного участка Калининградской области №№ от < Дата > с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 62015 руб., пени в размере 296,64 руб., который отменен мировым судьей 14.10.2024, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 18.12.2024 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть в пределах установленного срока.

Кроме того, в налоговом периоде 2022 года за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. №.

< Дата > налоговым органом ФИО2 направлено уведомление № об уплате в срок до < Дата > транспортного налога за 2022 год в размере 2115 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности на общую сумму 100791,74 руб., пени в размере 16699,96 руб.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, требование об уплате спорной задолженности налоговым органом не выставлялось.

В силу пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Так, налоговый орган 23.05.2024 обратился к мировому судье судебного участка Озерского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени.

Мировым судьей судебного участка Озерского судебного района Калининградской области < Дата > вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2115 руб., пени в сумме 23624,97 руб., который отменен мировым судьей 14.10.2024, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 19.12.2024 обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Калининградской области от < Дата > по делу №№ заявление ФИО2 о признании ее несостоятельным (банкротом) принято к производству.

Решением Арбитражного суда Калининградской области от < Дата > по делу №№ ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура банкротства реализация имущества гражданина.

< Дата > определением Арбитражного суда Калининградской области по делу №№ завершена процедура реализации имущества должника ФИО2, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при ведении реализации имущества гражданина.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Поскольку обязательства по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы возникли у ФИО2 в 2020 и 2021 годах соответственно, а обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год – в 2023 году, то есть после принятия < Дата > Арбитражным судом Калининградской области заявления о признании должника банкротом, такие обязательства законодателем отнесены к текущим платежам, которые включению в реестр требований кредиторов не подлежат, предъявляются в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности ФИО2 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43539 руб., пени в размере 208,27 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18476 руб., пени в размере 88,37 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2115 руб. подлежит удовлетворению.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию за период с 01.03.2018 по 10.01.2024 образовались из пени, начисленных на недоимку по ЕНВД, страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, а также, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС по 10.01.2024.

Сведений о принятии налоговым органом мер ко взысканию задолженности по ЕНВД в сумме 2712 руб. и 322 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 1224,76 руб. (за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 316,04 руб. (за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (перерасчет) в размере 20,55 руб., в установленный налоговым законодательством срок налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что названные пени взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Кроме того, учитывая, что административный ответчик освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, а задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33, 01 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 167,42 руб., образовалась в связи с неуплатой названных страховых взносов за 2017 год, то правовых оснований для взыскания данной недоимки по пене не имеется.

Мировым судьей судебного участка Озерского судебного района Калининградской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № от < Дата > о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1375,20 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 75626 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30243 руб., пени в сумме 4241,41 руб., а всего 111485,61 руб.

На основании судебного приказа № от < Дата > возбуждено исполнительное производство №-ИП от < Дата >, которое окончено < Дата >, в связи с чем, с учетом сроков предъявления исполнительных документов к исполнению, суд приходит к выводу, что по состоянию на < Дата > налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности, взысканной судебным приказом № от < Дата >.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 75626 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30243 руб., а законодательство о налогах и сборах не предполагает возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу что пени, начисленные на указанную недоимку взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с налогоплательщика ФИО2 подлежат взысканию пени в общей сумме 11853,70 руб. (пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы до < Дата > в размере 3975,15 (4271,79-296,64) руб. + пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 7834,56 руб. + пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 год за период со < Дата > по < Дата > в размере 43,99 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (< Дата > года рождения, уроженка < адрес >, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН<***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43539 руб., пени в размере 208,27 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18476 руб., пени в размере 88,37 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2115 руб., пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 11853,70 руб.

Взыскать с ФИО2 (< Дата > года рождения, уроженка < адрес >, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 мая 2025 года.

Судья М.В. Самойленко