Решение по делу № 2А-1020/2023 от 08.08.2023

№ 2а-1020/2023

УИД 18RS0005-01-2022-004661-47

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 08 августа 2023 года.

25 июля 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 8 по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 355,94 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2019 годы в размере 371,91 руб., транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 2239,00 руб., пени по транспортному налогу размере 1064,41 руб., земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 193,00 руб., пени по земельному налогу в размере 8,22 руб.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени, которая в добровольном порядке им не уплачивается.

Протокольным определением от 29 мая 2023 года административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по УР заменен на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы России по УР.

В судебное заседание представитель административного истца, заинтересованного лица не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании требования административного иска не признала, просила освободить ее от уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы, земельного налога за 2016-2018 годы, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 годы, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017-2018 годы, поскольку данные задолженности являются просроченными и подлежат списанию.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, выслушав мнение административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования иска подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичная норма закреплена в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 состояла на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике.

На основании п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений установлено, что ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности 04.08.2009, дата прекращения права собственности 07.03.2013.

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1; дата регистрации права собственности 14.08.2007, дата прекращения права собственности 26.02.2019.

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права собственности 21.03.2013;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> площадью 65 кв.м., доля в праве 1, дата регистрации права собственности 29.12.2016.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Налогоплательщику с учетом требований налогового законодательства Инспекцией произведен расчет налога на имущество за 2015-2018 годы.

- за 2015 год в размере 699 руб., из которых частично уплачено налогоплательщиком 22.11.2016 в размере 16,21 руб., 01.12.2016 в размере 533,00 руб., сумма в размере 149,79 руб. взыскана на основании судебного приказа № от 19 июля 2019 года, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Устиновского района г.Ижевска.

- за 2016 года в размере 722,00 руб., который добровольно ответчиком не уплачен и взыскан на основании судебного приказа № от 19 июля 2019 года;

- за 2017 год в размере 834,00 руб., который также ответчиком не уплачен, взыскан на основании судебного приказа № от 19 июля 2019 года.

- за 2018 год в размере 918 руб., ответчиком добровольно не уплачен, взыскан на основании судебного приказа № от 26 мая 2020 года.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2017 год – жилой дом, расположенный по адресу <адрес>: кадастровая стоимость (налоговая база) 22547 * налоговая ставка 0,1 % *1 (доля в праве) * количество месяцев владения 12/12 * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 14 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от 28.08.2018 со сроком исполнения до 03.12.2018. В требование № от 17.12.2018 об уплате налогов и пени за 2017 год данная задолженность не включена. Недоимка в размере 14 руб. включена в требование № от 01.07.2019 со сроком исполнения до 06 сентября 2019 года. Требование ответчиком не исполнено.

За 2018 год налоговым органом произведен расчет налога на имущество – жилой дом, расположенный по адресу <адрес>: кадастровая стоимость (налоговая база) 22547 * налоговая ставка 0,1 %* 1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12 = 15 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, которое налогоплательщиком не исполнено. В требование № от 24 декабря 2019 года об уплате налогов и пени за 2018 год данная задолженность не включена. Недоимка в размере 15 руб. включена в требование № от 06.07.2020 со сроком исполнения до 07 августа 2020 года. Требование ответчиком не исполнено.

За 2019 год налоговым органом произведен расчет налога на имущество:

– жилой дом, расположенный по адресу <адрес>: кадастровая стоимость (налоговая база) 22547 * налоговая ставка 0,1 %* 1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12 – 1 руб. (налоговая льгота) = 15 руб.

- квартира, расположенная по адресу <адрес> кадастровая стоимость (налоговая база) 702 322 * налоговая ставка 0,11%* 1 (доля в праве) * количество месяцев владения 2/12 = 125 руб.

- комната, расположенная по адресу <адрес>: кадастровая стоимость (налоговая база) 297 262 * налоговая ставка 0,11% * 1 (доля в праве) * количество месяцев владения 12/12 – 22 руб. (налоговая льгота) = 240 руб.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком оплаты до 01 декабря 2020 года. В связи с тем, что налог в установленный законом срок не уплачен, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 11.12.2020 со сроком оплаты до 12 января 2021 года. В требование помимо суммы налога включены пени.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год была частично оплачена налогоплательщиком 06.09.2022 в размере 53,06 руб.

В связи с тем, что административный ответчик допустил неуплату налога в установленные сроки, инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (на объект недвижимости с кадастровым номером №), в связи с несвоевременной уплатой налога, на недоимку в размере 490 руб. за период с 06.11.2014 по 29.06.2016 в размере 43,12 руб. Пени включены в требование № от 15.06.2020 со сроком исполнения до 17 июля 2020 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (на объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и №), на недоимку в размере 149,79 руб. за период с 02.12.2017 по 14.06.2020 в размере 32,28 руб. Пени включены в требование № от 15.06.2020 со сроком исполнения до 17 июля 2020 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на недоимку в размере 722 руб. (на объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и №) за период с 02.12.2017 по 14.06.2020 в размере 166,41 руб. Пени включены в требование № от 15.06.2020 со сроком исполнения до 17 июля 2020 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку в размере 834 руб. (на объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и №) за период с 04.12.2018 по 14.06.2020 в размере 104,89 руб. Пени включены в требование № от 15.06.2020 со сроком исполнения до 17 июля 2020 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку в размере 918 руб. (на объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и №) за период с 03.12.2019 по 14.06.2020 в размере 31,57 руб. Пени включены в требование № № от 15.06.2020 со сроком исполнения до 17 июля 2020 года.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку в размере 365 руб. (на объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и №) за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 0,47 руб. Пени включены в требование № № от 11.12.2020 со сроком исполнения до 12 января 2021 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Таким образом, в настоящем административном деле о взыскании пени значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании абзаца первого пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее одного года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из имеющейся в материалах дела справки по сверке расчетов с налогоплательщиком следует, что налог на имущество физических лиц за период с 2015 по 2019 годы административным ответчиком оплачивался несвоевременно и не в полном объеме. Начиная с 01.12.2017 у налогоплательщика имелась постоянная непогашенная задолженность по уплате налога. В связи с чем суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока для направления требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц.

Расчет пени по налогу на имущество судом проверен, признан верным, подробный расчет приложен административным истцом к исковому заявлению (л.д. 19-20, 30).

Вместе с тем, налоговым органом не представлены сведения о взыскании налога на имущество физических лиц на объект недвижимости с кадастровым номером № за 2014 год, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени на недоимку в размере 490 руб. в сумме 43,12 руб.

Также из анализа представленных административным ответчиков документов следует, что инспекция исчислила административному ответчику налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015 год в размере 699 руб., 2016 год в размере 772 руб., за 2017 год в размере 834,00 руб., которые в установленный законом срок добровольно ответчиком не уплачены и взысканы на основании судебного приказа №/2019 от 19 июля 2019 года.

Сведений о передаче судебного приказа на исполнение в службу судебных приставов административным истцом не представлено, на сайте ФССП исполнительное производство о взыскании налоговых платежей отсутствует.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 918,00 руб. взыскан на основании судебного приказа №2020 от 26 мая 2020 года. Оплачен административным ответчиком 09.09.2020, согласно представленным административным ответчиком платежным поручениям, в назначении платежа указано, что данный платеж произведен по судебному приказу №а-1049/2020.

Согласно расшифровке выписки по счету ПАО «Сбербанк» сумма транспортного налога за 2018 год в сумме 918,00 руб. также взыскана судебным приставом 06.04.2021 по исполнительному производству №-ИП от 17.03.2021.

Данный платеж учтен налоговым органом для погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год.

Суд не может согласиться с расчетом налогового органа.

Положениями главы 12 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени, штрафов.

Так, в соответствии со ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (пункт 5).

Возврат сумм излишне взысканного налога, задолженности по пеням, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой возврат налогоплательщику суммы излишне взысканных страховых взносов и задолженности по соответствующим пеням, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных данным Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) (абзац 2 пункта 1); заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда, а исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (пункт 3).

При этом, в случае установления факта излишнего взыскания налога на налоговый орган возложена обязанность сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканных денежных средств административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, денежные средства, взысканные судебным приставом в рамках исполнительного производства, поступили в налоговый орган 15 апреля 2021 года, были направлены на погашение задолженности за 2015 и 2016 годы, то есть налоговым органом указанные действия произведены с нарушением трехлетнего периода, что свидетельствует об отсутствии оснований для такого распределения денежных средств.

Суд приходит к выводу, что денежные средства, взысканные в рамках исполнительного производства по судебному приказу № не подлежали зачислению в счет уплаты задолженности по налогам за предыдущие периоды.

Поскольку судебный приказ № на исполнение в службу судебных приставов не передавался, трехлетний срок для предъявления исполнительного документа к исполнению истек, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанной задолженности. В связи с тем, что возможность взыскания налога утрачена, на нее не подлежат начислению пени.

На основании изложенного требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2015, 2016 и 2017 год удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом произведен расчет пени по налогу на имущество по объекту недвижимости с кадастровым номером 18:08:019011:2023:

- за 2017 год на недоимку в размере 14 руб. были начислены пени за период 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 0,76 руб. (л.д. 16). Пени включены в требование № от 01.07.2019 со сроком исполнения до 06.09.2019

- за 2018 год на недоимку в размере 15 руб. за период с 03.12.2019 по 05.07.2020 в размере 0,63 руб. (л.д. 24). Пени включены в требование № от 06.07.2020 со сроком исполнения до 07.08.2020.

- за 2019 год на недоимку в размере 15 руб. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 0,02 руб. (л.д. 27). Пени включены в требование № от 11.12.2020 со сроком исполнения до 12.01.2021.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Указанные пени Административным ответчиком не уплачены.

На основании изложенного требования об уплате недоимки по налогу на имущество и пени подлежат взысканию с ответчика частично:

- на объект недвижимости с кадастровым номером № за 2017-2019 годы в размере 44,00 руб.

- пени в размере 1,41 руб. (0,76+ 0,63+ 0,02).

- на объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и № в размере 311,94 руб. за 2019 год.

- пени в размере 33,45 руб. (31,57+0,47).

Согласно сведениям регистрирующих органов, в собственности административного ответчика находились транспортные средства (период 2016-2020 годы).

- автомобиль ГАЗ3102, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль Hyundai Solaris, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль Hyundai Getz, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Находящиеся в собственности физических лиц автомобили являются объектами обложения налогом на транспортные средства. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Административный ответчик является плательщиком указанного налога.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С учетом положений п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №-РЗ от 27.11.2002 налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (применительно к транспортным средствам, зарегистрированным на административного ответчика):

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 (в редакции Закона от 03.11.2016), 14 (в редакции Закона УР от 29.11.2018).

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 50 (в редакции Закона от 03.11.2016), 29 (в редакции Закона УР от 29.11.2018).

Инспекция исчислила административному ответчику транспортный налог за 2016 год в размере 2001,00 руб., за 2017 год в размере 2593,00 руб., которые в установленный законом срок добровольно ответчиком не уплачены и взысканы на основании судебного приказа № от 19 июля 2019 года.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом начислены пени:

- по транспортному налогу за 2016 год на автомобили № и Hyundai Solaris в связи с несвоевременной уплатой налога, на недоимку в размере 2001 руб. за период с 02.12.2017 по 14.06.2020 в размере 431,25 руб. Пени включены в требование № от 15.06.2020 со сроком исполнения до 17 июля 2020 года.

- по транспортному налогу за 2017 год на автомобили Hyundai Getz и Hyundai Solaris, на недоимку в размере 2593,00 руб. за период с 04.12.2018 по 14.06.2020 в размере 326,11 руб. Пени включены в требование № от 15.06.2020 со сроком исполнения до 17 июля 2020 года.

Между тем, сведений о передаче судебного приказа № на исполнение в службу судебных приставов административным истцом не представлено, на сайте ФССП исполнительное производство о взыскании налоговых платежей отсутствует.

Транспортный налог за 2018 год в размере 2916,00 руб. взыскан на основании судебного приказа № от 26 мая 2020 года. Оплачен административным ответчиком 09.09.2020, согласно представленным административным ответчиком платежным поручениям, в назначении платежа указано, что данный платеж произведен по судебному приказу №.

Согласно расшифровке выписки по счету ПАО «Сбербанк» сумма транспортного налога за 2018 год в сумме 2916,00 руб. также взыскана судебным приставом 15.04.2021 по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Данный платеж учтен налоговым органом для погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год и частично за 2017 год.

Руководствуясь положениями статей 78, 79 НК РФ суд приходит к выводу об отсутствии оснований для такого распределения денежных средств, поскольку налоговым органом указанные действия произведены с нарушением трехлетнего периода.

На основании изложенного требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 и 2017 год удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени:

- по транспортному налогу за 2018 год на автомобили Hyundai Getz и Hyundai Solaris на недоимку в размере 2916,00 руб. за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 100,27 руб. Пени включены в требование № от 15.06.2020 со сроком исполнения до 17 июля 2020 года. Поскольку транспортный налог за 2018 год уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного законом срока, требование о взыскании пени подлежат удовлетворению.

За 2019 год налоговым органом произведен расчет транспортного налога на автомобили:

- автомобиль Hyundai Solaris, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя (налоговая база) 107*налоговая ставка 29*1/1 (доля в праве)*1/12 (количество месяцев владения) = 259 руб.,

- автомобиль Hyundai Getz, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя (налоговая база) 97*налоговая ставка 14*1/1 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения) = 1301,00 руб.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года. В установленный законом срок транспортный налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от 11.12.2020 со сроком уплаты до 12 января 2021 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 на сумму 1,99 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и административным ответчиком не исполнено.

За 2020 год налоговым органом произведен расчет транспортного налога на автомобиль Hyundai Getz, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя (налоговая база) 97*налоговая ставка 14*1/1 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения) – 679 руб. (налоговая льгота) = 679,00 руб.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года. В установленный законом срок транспортный налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от 13.12.2021 со сроком уплаты до 14 января 2022 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 02.12.2020 по 12.12.2020 на сумму 1,87 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и административным ответчиком не исполнено.

Также в требование включены пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 29.06.2016 в сумме 194,02 руб. Сведений о взыскании транспортного налога административным истцом не представлено, в связи с чем требование об уплате пени в размере 194,02 руб. удовлетворению не подлежат.

Требование инспекции административный ответчик не исполнил. Сумма пени по транспортному налогу не уплачена, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу частично в размере 104,13 руб. (1,99 +1,87 + 100,27).

На основании сведений, представленных регистрирующим органом административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 427018, Удмуртская Республика, <адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м, доля в праве 1.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решениями Совета депутатов МО "Ягульское" Завьяловского района от 22.10.2015 N 151, от 20.10.2016 № 15, от 19.10.2017 № 65, от 18.10.2018 № 118 установлены ставки земельного налога на 2016-2019 годы в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства - 0,3%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2016 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 18468,00 * налоговая ставка 0,30% * доля в праве 1* месяцев владения 7/12= 32 руб. и в сроки, установленные ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административному ответчику было отправлено налоговое уведомление об уплате налога № от 20.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 почтовой корреспонденцией. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от 30.11.2018 со сроком уплаты до 10 января 2019 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 на сумму 2,88 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 30.11.2018 и административным ответчиком не исполнено.

Также налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 18468,00 * налоговая ставка 0,30% * доля в праве 1* месяцев владения 12/12= 55 руб. Через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, которое получено административным ответчиком 09.09.2018. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от 01.07.2019 со сроком уплаты до 06 сентября 2019 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на сумму 2,96 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2018 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 18468,00 * налоговая ставка 0,30% * доля в праве 1* месяцев владения 12/12= 55 руб. Через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, которое получено административным ответчиком 12.08.2019. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от 06.07.2020 со сроком уплаты до 07 августа 2020 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 03.12.2019 по 05.07.2020 на сумму 2,32 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 17 июля 2020 года, в установленный срок не исполнено.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год: налоговая база (кадастровая стоимость) 18468,00 * налоговая ставка 0,30% * доля в праве 1* месяцев владения 12/12 – 4 руб. (налоговая льгота) = 51 руб. Через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, которое получено административным ответчиком 17.09.2020. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № от 11.12.2020 со сроком уплаты до 12 января 2021 года. В требование помимо суммы налога включены пени за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 на сумму 0,06 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 13 декабря 2020 года, в установленный срок не исполнено.

Поскольку земельный налог административным ответчиком не уплачен, требования налогового органа о взыскании земельного налога в размере 193 руб., а также пени в размере 8,22 руб. подлежат удовлетворению.

Относительно заявления административного ответчика ФИО1 о просроченной задолженности и наличия оснований для освобождения ее от уплаты налога, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент формирования требования № от 13.12.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма требований не превысила в течение трех лет 10000,00 руб., срок исполнения самого раннего требования № от 30.11.2018 истек 10 января 2019 года, у налогового органа возникло право на обращение в течение 6 месяцев с 11 января 2022 года. Ранее наступления этой даты административный истец таким правом не обладал.

29 июня 2022 года, в установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Устиновского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, судебный приказ № отменен 09 сентября 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административный иск поступил в суд 23 ноября 2022 года, таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не истек.

При проверке соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд правовое значение имеет дата, указанная в требовании об уплате задолженности, до наступления которой требование должно быть исполнено налогоплательщиком, а также наличие оснований для обращения в суд, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ, а не период, за который взыскивается налоговая задолженность.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №) в доход бюджета:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 311,94 руб. (КБК №, ОКТМО №);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 33,45 руб. (КБК 18№ ОКТМО №);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 44,00 руб. (КБК № ОКТМО №);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1,41 руб. (КБК № ОКТМО №);

- транспортный налог за 2019, 2020 годы в размере 2239,00 руб. (КБК №, ОКТМО №);

- пени по транспортному налогу в размере 104,13 руб. (КБК № ОКТМО №);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016-2019 годы в размере 193,00 руб. (КБК № ОКТМО №)

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 8,22 руб. (КБК № ОКТМО №),

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева