Решение по делу № 2А-1194/2025 от 04.08.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-1194/2025

(присоединено дело №2а-1277/2025)

39RS0004-01-2025-000215-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при помощнике судьи Медарь Ю.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 21.01.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском (том 1 л.д. 3-11), указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 06.10.2005 по 31.08.2022 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ним с 02.06.2016 по настоящее время зарегистрировано право собственности на 1/<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 03.08.2020 № 4317086 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 7453 руб.

- от 01.09.2021 № 6383718 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 7515 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

- - от 22.12.2021 № 90468 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 22.12.2021 недоимки по налогам за 2020 год в сумме 7515 руб. и пени в сумме 38,08 руб. со сроком уплаты до 15.02.2022.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-875/2022 от 22.03.2022.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 19.11.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Также УФНС России по Калининградской области 21.01.2025 обратилось в суд с административным иском (том 2 л.д. 3-9), указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем просили взыскать с ответчика за 2018 год транспортный налог в сумме 291,82 руб., земельный налог в сумме 221 руб. и пени в сумме 3,29 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 365 руб. и пени в сумме 5,44 руб.

Поскольку в ходе рассмотрения дела налоговый орган установил, что недоимка за 2018 год и частично за 2019 год ответчиком погашена, истец уточнил исковые требования (том 2 л.д. 241) и просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5194,51 руб. и пени в размере 72,57 руб., за 2020 год размере 6830 руб. и пени в размере 34,61 руб., земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размер 168,08 руб. и пени в размере 2,35 руб., за 2020 год в размере 243 руб. и пени в размере 1,23 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 305,74 руб., и пени в размере 4,27 руб., за 2020 год в размере 442 руб. и пени в размере 2,24 руб., а всего на общую сумму 13300,60 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Представитель УФНС России по Калининградской области также представил письменные пояснения (том 2 л.д. 178, 187-191).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Ранее в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административных исковых требований по взысканию задолженности с пропуском срока на обращение в суд, указав, что все налоги за 2018-2023 гг. им были оплачены в рамках.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств за ФИО1 с <данные изъяты>

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, так как за ФИО1 с <данные изъяты>

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 03.08.2020 № 4317086 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 7453 руб., в том числе транспортный налог в сумме 6830 руб., земельный налог в сумме 221 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 402 руб. (том 1 л.д. 15), уведомление было направлено заказной корреспонденцией по месту жительства ответчика 03.10.2020 (том 1 л.д. 6),

- от 01.09.2021 № 6383718 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 7515 руб., в том числе транспортный налог в сумме 6830 руб., земельный налог в сумме 243 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 442 руб. (том 1 л.д. 17), уведомление было направлено заказной корреспонденцией по месту жительства ответчика 11.10.2021 (том 1 л.д. 18).

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требования:

- от 15.02.2021 № 9298 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 15.02.2021 в сумме недоимки по налогам за 2019 год в сумме 7453 руб. и пени в сумме 79,19 руб. со сроком уплаты до 12.04.2021 (том 1 л.д. 23), требование было направлено ответчику заказной корреспонденцией по месту жительства 21.02.2021 (том 1 л.д. 25),

- от 22.12.2021 № 90468 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 22.12.2021 недоимки по налогам за 2020 год в сумме 7515 руб. и пени в сумме 38,08 руб. со сроком уплаты до 15.02.2022 (том 1 л.д. 26-27), требование было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика 22.12.2021, вручено 04.01.2022 (том 1 л.д. 28 оборот)

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, поскольку недоимка за 2019 год не превысила 10000 руб., налоговый орган не вправе был обратиться за ее взысканием в 2021 году после истечения срока исполнения требования.

После начисления налогов за 2020 год совокупная недоимка превысила 10000 руб., и соответственно у налогового органа возникло право обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа после истечения срока исполнения требования от 22.12.2021 № 90468 – 15.02.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье с таким заявлением 17.03.2022 (том 3 л.д. 2), т.е. с соблюдением 6-месячного срока.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 19.11.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа (том 3 л.д.. 18-19).

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковые заявление о взыскании недоимки предъявлено в Московский районный суд г. Калининграда 21.01.2025, т.е. в пределах 6-месячного срока для обращения в суд.

Таким образом, доводы ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд в ходе судебного разбирательства подтверждения не нашли.

Также ответчик ссылался на то обстоятельство, что недоимки с 2018 по 2023 годы были им погашены в рамках исполнительных производств.

Вместе с тем, как следует из пояснений административного истца и представленных ОСП Московского района г. Калининграда сведений (том 2 л.д. 98-173, 190), исполнительное производство по судебному приказу № 2а-875/2022 не возбуждалось.

Ответчиком представлены чеки на погашение недоимки:

- от 25.08.2022 в сумме 8526,38 руб. по ИП 155087/20/39004- ИП (том 2 л.д. 76), которое возбуждалось на основании судебного приказа № 2а-2165/2020 (том 2 л.д. 100),

- от 25.08.2022 в сумме 11594,72 руб. по ИП 31481/17/39004- ИП (том 2 л.д. 77), которое возбуждалось на основании судебного приказа № 2а-2213/2016 (том 2 л.д. 120),

- от 25.08.2022 в сумме 7538,18 руб. по ИП 44498/20/39004- ИП (том 2 л.д. 77), которое возбуждалось на основании судебного приказа № 2а-4964/2019 (том 2 л.д. 149),

- от 25.08.2022 в сумме 1793,19 руб. по ИП 161101/20/39004- ИП (том 2 л.д. 77), которое возбуждалось на основании судебного приказа № 2а-3103/2017 (том 2 л.д. 172).

Таким образом, доказательств уплаты недоимок по налогам за 2019 и 2020 год ответчиком не представлено, срок их принудительного взыскания налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

На основании изложенного с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5194,51 руб. и пени в размере 72,57 руб., за 2020 год размере 6830 руб. и пени в размере 34,61 руб., земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размер 168,08 руб. и пени в размере 2,35 руб., за 2020 год в размере 243 руб. и пени в размере 1,23 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 305,74 руб., и пени в размере 4,27 руб., за 2020 год в размере 442 руб. и пени в размере 2,24 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>) в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5194,51 руб. и пени в размере 72,57 руб., за 2020 год размере 6830 руб. и пени в размере 34,61 руб.,

- земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размер 168,08 руб. и пени в размере 2,35 руб., за 2020 год в размере 243 руб. и пени в размере 1,23 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 305,74 руб., и пени в размере 4,27 руб., за 2020 год в размере 442 руб. и пени в размере 2,24 руб.,

а всего на общую сумму 13300,60 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 4 августа 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 07.08.2025

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Помощник судьи К.А. Ткаченко Помощник судьи К.А. Ткаченко

Подлинный документ находится в деле

№ 2а-1194/2025 в Московском районном

суде г. Калининграда

Помощник судьи К.А. Ткаченко