Решение по делу № 2А-1289/2023 от 22.08.2023

55RS0№-19

2а-1289/2023 (М-731/2023)

Решение

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности на общую сумму 236 125,08 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 77,00 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 212,08 рублей,

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 169 165,00 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7 463,00 рублей,

- по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 25 375,00 рублей,

- по штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33 833,00 рублей.

В ходе рассмотрения административного дела административный ответчик подала уточненную налоговую декларацию, вследствие чего административный истец представил письмо, согласно которому в связи с представлением налогоплательщиком налоговой декларации произведено уменьшение задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 789,08 руб., в том числе:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество за 2020 год в размере 212,08 руб.,

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество за 2019 год в размере 77,00 руб.,

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще. В административном исковом заявлении содержится просьба рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год, поскольку на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77) получила доход в размере 1 800 000 руб. от продажи квартиры по адресу: <адрес>. При этом квартира была приобретена ФИО1: 16/33 доли - на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.73), 17/33 доли - на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.178), то есть объект недвижимости находился в собственности ФИО1 менее трёх лет. Кроме того, на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрела 1/3 долю в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>. Стоимость доли оценена в 501 267,37 руб., то есть с данной суммы подлежит уплате НДФЛ.

Согласно п. 1. п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится следующими категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании положений ст. 228 и ст. 229 НК РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки налогоплательщиком декларация не представлена.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год к уплате по данным автоматизированного расчета налогового органа составляет 169 165,00 руб. (поскольку своевременно не подана налоговая декларация и не заявлены налоговые вычеты).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника МИФНС № по <адрес> ФИО2 вынесено решение № (л.д.24), которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 169 165,00 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7 463,00 рублей,

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 25 375,00 рублей,

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33 833,00 рублей.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию (л.д.110), в которой заявила налоговые вычеты по расходам на приобретение объектов недвижимости.

В связи с представлением налогоплательщиком налоговой декларации произведено уменьшение задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 789,08 руб., в том числе:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество за 2020 год в размере 212,08 руб.,

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество за 2019 год в размере 77,00 руб.,

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

№

Налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.36) направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 246 руб. (л.д. 31).

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 212,08 руб. (л.д. 33).

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70,75 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.36) были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, в сумме 77,00 руб. (л.д.32),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, в сумме 212,08 руб. (л.д.34),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате штрафа за неуплату НДФЛ, в размере 33 833,00 руб., и штрафа за непредставление налоговой декларации, в размере 25 375,00 руб. (л.д.29);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 169 165,00 руб., пени по НДФЛ за 2020 год, в сумме 7 463,00 руб. (л.д.30).

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением (л.д.61) о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 236 125,08 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 77,00 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 212,08 рублей,

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 169 165,00 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7 463,00 рублей,

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 33 833,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынес судебный приказ №а-1594/2022(65) о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности (л.д.66).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен (л.д. 69).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, МИФНС № России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанных сумм налогов и штрафов.

В ходе рассмотрения административного дела произведено уменьшение задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 789,08 руб., в том числе:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество за 2020 год в размере 212,08 руб.,

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество за 2019 год в размере 77,00 руб.,

Административный ответчик представила квитанцию об уплате ДД.ММ.ГГГГ задолженности в сумме 789,08 руб.

По сообщению налогового органа данный платеж распределен в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» в недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (доначисление по камеральной налоговой проверке за 2021 год).

Последовательность распределения единого налогового платежа в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ осуществляется следующим образом:

- недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению;

- штрафы.

По сроку уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ - в порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика. В порядке ст. 48 НК РФ, налоговый орган не обращался (срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа - до ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по единому налоговому счету ФИО1 составляет 16 819,25 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц - 13 195,42 руб.;

- штрафы - 3 064,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц - 510,08 руб.;

- пеня - 49,75 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 789,08 рублей. Незачисление налоговым органом данного платежа административного ответчика в погашение задолженности по настоящему административному делу соответствует положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований считать, что ФИО1 погасила имеющуюся задолженность по налогам и штрафам за 2019 - 2020 годы, вследствие чего данная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Статьёй 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) установлено, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность на общую сумму 789,08 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2020 год в размере 212,08 руб.,

- налог на имущество за 2019 год в размере 77,00 руб.,

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.<адрес>