Решение по делу № 2А-1151/2025 от 15.05.2025

Дело № 2а-1151/2025

39RS0004-01-2025-000107-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 13.01.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 12.02.2019 по 09.02.2023 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81388737 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 7801 руб.

В установленный срок до 01.12.2023 транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 7801 руб. не уплачен, данная недоимка уплачена в полном объеме 11.11.2024.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 138087 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 25595 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 20.11.2010 по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81388737 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 495 руб.

В установленный срок до 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 495 руб. не уплачен, данная недоимка уплачена в полном объеме 19.08.2024.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 138087 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 1369руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме 1805,46 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № от 07.09.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 15.11.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

С учетом уточнения (т. 1 л.д. 61), просит взыскать с ФИО1, ИНН №, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме 1805,46 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 7).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО7. представил письменные пояснения (т. 1 л.д. 68-71), в которых указал, что в связи с отсутствием своевременной уплаты по установленным срокам уплаты налоговым органом сформированы и направлены Налогоплательщику требования об уплате налога, взноса, сбора, пени, штрафа, процентов (далее-Требование):

- от 21.10.2015 №707461 в обшей сумме 2480,90 руб., в том числе транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1740 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее - налог на имущество ГО) за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 138 руб., пени по транспортному налогу в сумме 584,18 руб., пени по налогу на имущество ГО в сумме 18,72 руб.,

- от 15.02.2021 №10794 в общей сумме 7472,56 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 7022 руб., налог на имущество ГО за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 372 руб., пени по транспортному налогу в сумме 74,61 руб., пени по налогу на имущество ГО в сумме 3,95 руб.,

- от 22.12.2021 №89655 в общей сумме 9488,83 руб., в том числе транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 9032 руб., налог на имущество ГО за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 409 руб., пени но транспортному налогу в сумме 45,76 руб., пени по налогу на имущество ГО в сумме 2,07 руб.

В связи с непогашением задолженности по Требованию №707461 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 7-го судебного участка Московскою района г. Калининграда направлено ЗВСП от 26.07.2019 №37557 на общую сумму 2199,69 руб.,

- мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда 10.08.2019 вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП.

В связи с непогашением задолженности по Требованиям №1079, №89655 налоговым органом в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда направлено ЗВСП от 15.02.2022 №3526 на общую сумму 16961,39 руб.,

- мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда 15.03.2022 вынесен судебный приказ №

- судебный приказ от 15.03.2022 № направлен в ОСП Московского района г. Калининграда вместе с заявлением о возбуждении исполнительного производства №7709 от 21.06.2022.

- ОСП Московского района г. Калининграда 21.11.2022 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. По состоянию на 12.02.2025 задолженность по ЗВСП №3526 отсутствует.

С 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

По состоянию на 08.07.2023 за Налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 31149,97 руб., в том числе:

1) транспортный налог:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1740 руб.,

- за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 7022 руб.,

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 9032 руб.,

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 7801 руб.

2) налог на имущество ГО:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 138 руб.,

- за 2019 годно сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 372 руб.,

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 409 руб.,

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 450 руб.

3) пени в сумме 4185,97 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Кодекса.

С 1 января 2023 г. производится формирование Требований в отношении налогоплательщиков, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

Управлением сформировано и направлено Требование от 08.07.2023 №138087 со сроком уплаты по Требованию 28.08.2023 на общую сумму 31149,97 руб.

В связи с непогашением задолженности по Требованию №138087 в срок исполнения обязанности 28.08.2023, Управлением от 19.10.2023 принято и направлено Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах Налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств №23857 на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 19.10.2023 в сумме 32154,90 руб.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №138087 Управлением в соответствии со статьей 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:

- в адрес мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП №14453 от 23.10.2023 на общую сумму 15240,24 руб. из них:

1) транспортный налог:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 9 271 руб.,

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 7801 руб.

2) налог на имущество ГО:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 138 руб.,

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 450 руб.,

3) пени в сумме 5111,24 рублей.

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 26.02.2024 вынесен судебный приказ №

В связи с наличием по состоянию на 28.01.2025 вступившего в силу судебного акта №, Управлением в соответствии со статьей 46 Кодекса сформировано и направлено в АО "ТБАНК" поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 28.01.2025 №3436 на сумму 1662,70 руб.

- в адрес мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено ЗВСП №26725 от 08.02.2024 на общую сумму 10101,46 руб., из них:

1) транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 7801 руб.,

2) налог на имущество ГО за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 495 руб.,

3) пени в сумме 1805,46 руб.

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 07.09.2024 вынесен судебный приказ №

- мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 15.11.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа №

- в Московский районный суд г. Калининграда направлено АИЗ №8 от 09.01.2025 на сумму 1805,46 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Ранее в предварительном судебном заседании пояснил, что выставленный долг по налогам в сумме 1805,46 руб., полностью оплатил, в настоящее время задолженности нет.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 12.02.2019 по 09.02.2023 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 81388737 от 20.07.2023 (т. 1 л.д. 12) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 5762 руб.

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>96, за 12 месяцев в сумме 2039 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области, за ответчиком ФИО1 с 20.11.2010 по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлась плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81388737 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 495 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 138087 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 1369 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 13.01.2025 (т. 1 л.д. 25), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Таким образом, требования законодательства при обращении в суд за принудительным взысканием недоимки налоговым органом соблюдены, и административный иск заявлен обоснованно.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 согласно платежному поручению № 933009 от 18.02.2025 погасил задолженность по пени в полном объеме в сумме 1850,07 руб. (т. 1 л.д. 101), тем самым исполнил требования истца в добровольном порядке.

Поскольку данное погашение задолженности произведено ответчиком в порядке добровольного удовлетворения исковых требований после предъявления иска в суд, налоговый орган обязан зачесть данные денежные средства в погашение недоимки, заявленной к взысканию в рамках рассматриваемого административного дела.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.

При этом суд обращает внимание УФНС России по Калининградской области, что погашением задолженности в размере, заявленном к принудительному взысканию, по конкретным недоимкам и пени ответчик фактически признал обоснованными требования о взыскании именно этих недоимок, в связи с чем поступившие в ходе рассмотрения дела на ЕНС от ответчика денежные средства подлежат распределению в погашение недоимок, заявленных к взысканию в рамках данного административного дела, и не могут быть распределены налоговым органом в порядке, предусмотренном положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 08.02.2024 в сумме 1805,46 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение с уда составлено 15 мая 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу <данные изъяты>

<данные изъяты>