Дело № 2а-1139/2025

4 марта 2025 года

УИД: 78RS0002-01-2024-013265-86

Решение

Именем российской федерации

Петроградский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

Председательствующего судьи Тарасовой О.С.

при секретаре Бондиной А.Р..

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 и просит взыскать недоимку по налогу на доходы физического лица за 2022 год в сумме 1811632,49 руб. штрафы 390000 руб.

Обосновывая исковые требования, административный истец ссылается на то, что административный ответчик в 2021 году получила доход от продажи объектов недвижимости – жилого дома расположенного по адресу <адрес> кадастровый №, жилого дома расположенного по адресу <адрес> кадастровый №, земельного участка расположенного по адресу <адрес>, снт. Усадьба КЭПК кадастровый №, земельного участка расположенного по адресу <адрес>, снт. Усадьба КЭПК № кадастровый №. <ФИО>3 не представила в налоговый орган первичную декларацию за 2021, срок предоставления которой 04.05.2022.

В связи с не предоставлением налоговой декларации о доходах за 2021 год МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка в порядке п.1.2 ст. 88 НК РФ. В ходе проведения проверки, расчета НДФЛ <ФИО>1 направлено Уведомление от 29.09.2029 №ДПЗНДФЛ продажа с суммой начисленных налогов, которые определены налоговым органом на основании кадастровой стоимости реализованных административным ответчиком объектов недвижимости. (№

По результатам проведенной МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу камеральной проверки принято решение № 1302 от 14.02.2023 о привлечении <ФИО>1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику доначислены следующие суммы ; 1950000 налог на доходы физических лиц, 390000 штраф в порядке ст. 122 НК РФ, 292500 штраф в порядке ст. 119 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 668 на сумму 2797585,75 руб. в котором должнику указано на наличие отрицательного сальдо ЕНС и установлен срок для уплаты обязательных платежей до 8 июня 2023 года.

Поскольку требование об уплате налога административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №34 с заявлением о выдаче судебного приказа. 15 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №34 в отношении административного ответчика <ФИО>1 был выдан судебный приказ о взыскании спорных обязательных платежей Определением судьи судебного участка №34 от 7 марта 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений. Ввиду отсутствия оплаты задолженности налоговый орган обратился с административным иском о взыскании недоимки в Выборгский районный суд 23.08.2024 года.

Лица участвующие в деле в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, сведениями о причинах отсутствия участников судебного разбирательства суд не располагает.

<ФИО>1 извещена, о месте и времени судебного заседания по месту регистрации. Судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика возвращено за истечение срока хранения, таким образом, в соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ суд считает извещение административного ответчика о дате и времени судебного заседания надлежащим.

<ФИО>1 возражений относительно предъявленных МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу требований не представила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила, сведений о причинах неявки не предоставила

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц участвующих в деле,

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему,

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N № "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Как следует из ст. 41 названного кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового кодекса РФ доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного суммы налога (сбора, страховых взносов).

Материалами дела подтверждается, что <ФИО>1 в 2021 году проданы следующие объекты недвижимости; жилой дом, расположенный по адресу <адрес> кадастровый №, жилой дом расположенный по адресу <адрес> кадастровый №, земельный участок расположенный по адресу <адрес>, снт. Усадьба КЭПК кадастровый №, земельный участок расположенный по адресу <адрес>, снт. Усадьба КЭПК № кадастровый №. декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не представлена.

По результатам проведенной проверки МИФНС России №17 по Санкт-Петербургу вынесено решение № 1302 о привлечении <ФИО>1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14 февраля 2023 года, которое в апелляционном порядке административным ответчиком не обжаловано. Сумма налога составила 1950000руб, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила 292500руб, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила 390000 руб.. №

Налоговым органом <ФИО>1 выставлено требование от 10 мая 2023 года № 668 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии задолженности по НДФЛ в размере 1950000, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 390000 руба, штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 292500 руб. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено16 мая 2023 года. Данное требование ответчиком не исполнено. (№

В связи с неуплатой налога и штрафа МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка №34 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от 21 марта 2024 года мировым судьей судебного участка отменен выданный ранее судебный приказ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. (л.д. 21)

До настоящего времени задолженность по НДФЛ, штрафы <ФИО>1 не оплачены.

Административным ответчиком в нарушение положений ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств того, что обязательные платежи уплачены в бюджет, либо доказательств иного размера задолженности.

Суд принимает во внимание, что административным истцом расчет задолженности произведен правильно с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

При этом суд полагает возможным уменьшить в два раза размер назначенного штрафа, руководствуясь положениями статей 112 и 114 Налогового кодекса РФ, исходя из требований справедливости и соразмерности, принимая во внимание, что налоговое нарушение совершено ответчиком впервые, так как доказательств того. что <ФИО>1 ранее привлекалась к ответственности за аналогичные правонарушения МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу в суд не представила. Размер штрафа суд находит возможным снизить до 100000 рублей.

Суд отмечает, что материалами дела установлен и не оспаривается административным ответчиком факт владения указанным в административном иске недвижимым имуществом и его отчуждение, непредставление налоговой декларации, а также неисполнение требований налогового органа об уплате налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, штрафа; налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу и штрафа в размере определенном судом.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с <ФИО>1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 34116,32 руб.

Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>1 ИНН № недоимку по налогу на доходы физического лица в сумме 1811632,49 рублей, штраф 100000 рублей.

Взыскать с <ФИО>1 ИНН № в доход государства государственную пошлину в сумме 34116,32 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Петроградский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме

В окончательной форме решение изготовлено 4 марта 2025 года

Судья О.С. Тарасова