Дело №2а-182/2025
33RS0012-01-2024-002286-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 февраля 2025 года город Кольчугино
Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе судьи Веселиной Н.Л., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 8138,80 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 96, 50 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 161 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021год в размере 15 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1004,50 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1613 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2063 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1940 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1245, 80 руб.
В обоснование административного иска указано, что налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019-2022 года в отношении 2 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России, а именно:
- автомобиль легковой – <1>, г.р.з. №, мощностью двигателя в лошадиных силах –72,50 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет транспортного налога за 2019 год выглядит следующим образом: 72,50 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 1450 руб.; за 2020год выглядит следующим образом: 72,50 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 1450 руб.; за 2021 год выглядит следующим образом: 72,50 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 1450 руб.; за 2022 год выглядит следующим образом: 72,50 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 1450 руб.
- автомобиль легковой – <2>, г.р.з. №, мощностью двигателя в лошадиных силах –98,00 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет транспортного налога за 2020 год выглядит следующим образом: 98 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка)*1/12 (количество месяцев владения) = 163 руб.; за 2021 год выглядит следующим образом: 98 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)-1347 (льгота) = 613 руб.; за 2022 год выглядит следующим образом: 98 л.с. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)-1470 (льгота) = 490 руб.
Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2020 необходимо было уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1450 руб., в срок не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в сумме 1613 руб.; в срок не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 2063 руб.; в срок не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 1940 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 года не уплачена.
ФИО1 в 2019-2021 годах принадлежало следующее недвижимое имущество:
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (период гос. регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год выглядит следующим образом: за 2019 год 113*110%=146 руб. (остаток 96,50 руб.) – налог исчислен с учетом п.8.1.ст. 408 НК РФ; за 2020 год 146*110%=161 руб.- налог исчислен с учетом п.8.1.ст. 408 НК РФ; за 2021 год (161*110%)-162(размер налоговых льгот)=15 руб.- налог исчислен с учетом п.8.1.ст. 408 НК РФ.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № на сумму 7796,77 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование направлено ФИО1 заказной корреспонденцией 23.09.2023 (идентификационный №). ФИО1 в срок, указанный в требовании, не уплатила единый налоговый платеж.
Мировым судьей 25.07.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 11.09.2024 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
С ФИО1 подлежат взысканию пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1245, 80 руб.
Сальдо ЕНС в сумме 7031 руб. включает налог на имущество физических лиц за 2018 – 2021 гг., транспортный налог за 2018-2021 гг. В связи с поступлением 05.02.2023 на ЕНД денежных средств в размере 2078 руб. Сальдо ЕНС изменилось на 4953 руб.
02.12.2023 произведены начисления по транспортному налогу за 2022 год в размере 1940 руб., в связи с чем, сальдо ЕНС изменилось на 6893 руб.
Пени, начисленные до 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 225, 74 руб.:
- по транспортному налогу за 2019 г. в сумм 99,16 руб., начисленные на задолженность в размере 1450 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;
- по транспортному налогу за 2020 г. в сумм 111,11 руб., начисленные на задолженность в размере 1613 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
- по транспортному налогу за 2021 г. в сумм 15,47 руб., начисленные на задолженность в размере 2063 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Пени, начисленные после 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 1020, 06 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2018 г., задолженность по налогу на имущество за 2018 г., оплачена 05.02.2023.
Судом рассмотрено дело в порядке главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
По положениям пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).
По смыслу ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
По смыслу положений ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.
В судебном заседании установлено, что в 2019-2022 гг. ФИО1 принадлежало следующее имущество: автомобиль легковой – <1>, г.р.з. №, мощностью двигателя в лошадиных силах –72,50 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); автомобиль легковой – <2>, г.р.з. №, мощностью двигателя в лошадиных силах –98,00 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности – 08.12.2020 по настоящее время); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (период гос. регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные транспортные средства, квартиру подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ и не оспорено ФИО1 (л.д. 36-37).
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № на сумму 7796,77 руб. сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 25).
В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 23.09.2023 (идентификационный №) направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № на сумму 7796,77 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (л.д.26)
Однако в добровольном порядке требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.
В силу п. 1 ч. 3 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).
По выставленному требованию № об уплате задолженности в сумме 7796,77 руб. срок исполнения установлен до 28.11.2023.
Срок обращения в суд начал течь с 29.11.2023 и истекал (+6 месяцев) 29.05.2024, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 09.04.2024 (л.д. 32), то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 10687,22 руб. вынесен мировым судьей 25.07.2024 и отменен 11.09.2024 (л.д. 59), срок обращения в суд начал течь 12.06.2024 и истек бы 12.03.2025, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке 18.12.2024 (л.д. 5, 15-16), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.
27.03.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165.
Административный ответчик, не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.
Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.
В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.
От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) единый налоговый платеж в общей сумме 8138,80 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 96, 50 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 161 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021год в размере 15 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1004,50 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1613 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2063 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1940 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1245, 80 руб.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Н.Л. Веселина