Решение по делу № 2А-678/2023 от 02.03.2023

Дело №2а-678/2023

86RS0007-01-2023-000296-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2023 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по пени и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в доход федерального бюджета недоимку:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации 69,44 руб. (начислено на недоимку за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с 10.01.2018 по 24.01.2018),

- по пени по транспортному налогу 1,20 руб. (начислено на недоимку за 2020 год на сумму 490,00 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021),

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021 год - 29 303,00 руб. и пени 49,82 (за период с 11.01.2022 по 16.01.2022), на общую сумму 29 423,46 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с (дата) по настоящее время, номер в реестре адвокатов №. Указывает, что в соответствии с пп. 1 и пп. 2 ст. 430, пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Ссылается на то, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Таким образом, срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год - не позднее 10.01.2022. В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не произвел.

Указывает, что на 10.01.2022 у налогоплательщика по страховыми взносам на обязательное пенсионное страхование имелась переплата в сумме 3 145,00 руб., в связи с чем сумма недоимки составила 29 303,00 руб.

Утверждает, что налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 50355892, содержащее подробный расчет транспортного налога. В установленный срок налогоплательщик уплату транспортного налога не произвел.

Также указывает, что налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

от 24.08.2020 № 60899 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 69,44 руб. (начислено на недоимку за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с 10.01.2018 по 24.01.2018), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9,84 руб. (начислено на недоимку за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с 10.01.2018 по 24.01.2018) (получено 30.08.2022),

от 16.12.2021 № 64328 об уплате транспортного налога в сумму 490,00 руб. и пени 1,72 руб. (получено 07.01.2022),

от 17.01.2022 № 957 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 303,00 руб., пени в размере 49,82 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 7 176,00 руб., пени в размере 12,20 руб., со сроком исполнения - 18.02.2022 (получено 18.01.2022).

В установленный срок требования об уплате налогоплательщиком исполнены частично:

- от 24.08.2020 № 60899 в полном объеме уплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9,84 руб.,

- от 16.12.2021 № 64328 в полном объеме уплачен транспортный налог в сумму 490,00 руб. и частично уплачено пени в сумме 0,52 руб.,

- от 17.01.2022 № 957 в полном объеме уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7 176,00 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12,20 руб.

Ссылается на то, что 08.08.2022 судебный приказ о взыскании недоимки по налогам от 27.06.2022 № 2а-0162-0501/2022 с ФИО1. мировым судьей судебного участка № 6 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на основании поданного возражения налогоплательщика, отменен, в связи с чем обязательные платежи остались не взысканы с налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен телефонограммой.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок-уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" функции по администрированию переданы налоговым органам.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации индивидуальные предприниматели физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с нормами ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога на транспорт признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговый период установлен п.1 ст. 360 НК РФ, таким периодом признается календарный год.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, а также налоговым уведомлениям и требованиям, судом установлено, что ФИО1 начислен налог на следующие объекты налогообложения: автомобиль МИЦУБИСИ LANCER 1.6, VIN №, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №, а также начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как адвокату (л.д.11,13,17-18). В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично поп расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от 24.08.2020 № 60899 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 69,44 руб. (начислено на недоимку за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с 10.01.2018 по 24.01.2018), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9,84 руб. (начислено на недоимку за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с 10.01.2018 по 24.01.2018), всего 79 руб. 28 коп., срок исполнения до 30.09.2020 (л.д.18 оборотная сторона),

- от 16.12.2021 № 64328 об уплате транспортного налога в сумму 490,00 руб. и пени 1,72 руб., срок исполнения до 18.01.2022, получено 07.01.2022(л.д. 17),

- от 17.01.2022 № 957 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 303,00 руб., пени в размере 49,82 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 7 176,00 руб., пени в размере 12,20 руб., со сроком исполнения - 18.02.2022, получено 18.01.2022 (л.д.18).

При этом, как указывает административный истец, в установленный срок требования налогоплательщиком исполнены частично:

Таким образом, остались не оплаченными:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации 69,44 руб.,

- по пени по транспортному налогу 1,20 руб. (1,72р.-0,52р.).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом было направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании указанной задолженности в электронной форме 17.06.2022, что подтверждается протоколом проверки файлов и подписи, когда шестимесячный срок исчисляется с 19.02.2022, именно в требовании от 17.01.2022 сумма налога превысила 10 000р.

08.08.2022 судебный приказ о взыскании недоимки по налогам от 27.06.2022 № 2а-0162-0501/2022 с ФИО1. мировым судьей судебного участка № 6 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на основании поданного возражения налогоплательщика, отменен (л.д.21).

С административным иском истец обратился в суд 23.01.2023 в электронной форме.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, не нарушены. Требование 24.08.2020 и требование 16.12.2021 содержали сумму налога и пени не превышающую 3000 р., с 23.12.2020 10 000 руб. (в абз. 4 п. 1 ст. 48 внесены изменения ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ)

Доказательств об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности в судебном заседании не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой обоснованы и подлежат удовлетворению. Расчет налога и пени судом проверен с учетом положений НК РФ, оснований ставить под сомнение налоговую базу у суда не имеется, административным ответчиком не оспорено.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 1 082 руб. 70 коп. в доход бюджета муниципального образования город Нефтеюганск.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 47, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по пени и страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) (дата) года рождения уроженца ** задолженность в размере 29 423 руб. 46 коп., из них:

- по пени по транспортному налогу 1,20 руб. в бюджет ХМАО-Югры (начислено на недоимку за 2020 год на сумму 490,00 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021).

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Нефтеюганск государственную пошлину в размере 1 082 руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано в суд ХМАО-Югры через Нефтеюганский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий

Э.В. Ахметова