Решение по делу № 2А-436/2025 от 14.01.2025

61RS0023-01-2024-007897-79

Дело № 2а-436/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Дуденковой А.А., при секретаре Цховребовой Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском, ссылаясь на следующее.

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан оплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 являлся собственником транспортных средств и в соответствии со ст. 357 НК РФ признавался плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона <адрес> от 10.05.2012г. №-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ). Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № в сумме 116 340 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога за следующее имущество:

- <данные изъяты> за 12 мес. 2022 года - 240 руб.;

<данные изъяты> за 12 мес. 2022 года – 55 050 руб.;

- <данные изъяты> - за 12 мес. 2022 года – 43 200 руб.;

<данные изъяты> - за 12 мес. 2022 года – 17 850руб.

В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнена. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

По состоянию на 06.01.2023г. у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 117 191 руб. 88 коп. в том числе пени 877 руб. 39 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250 521 руб. 66 коп., в том числе пени 17 867 руб. 53 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 931 руб. 11 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 17 867 руб. 53 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 11 931 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 936 руб. 42 коп.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательное сальдо после направления требования, новое требование не формируется. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

В связи с тем, что задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № должником не оплачена, Инспекция, в соответствии с п.п.1 п. 3 ст.48 НК РФ, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

Мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района РО был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства задолженность в размере 122 276 руб. 42 коп.; в том числе по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 340 руб., пени ЕНС в сумме 5 936 руб. 42 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу места регистрации, предоставил письменное возражение, в котором в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> просил отказать, ссылаясь на то, что решением Арбитражного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ он признан банкротом.

Дело в отсутствие не явившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п/п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником автомобилей: <данные изъяты> за 12 мес. 2022 года - 240 руб.; <данные изъяты> за 12 мес. 2022 года – 55 050 руб.; <данные изъяты> - за 12 мес. 2022 года – 43 200 руб.; <данные изъяты> - за 12 мес. 2022 года – 17 850руб. и в соответствии со ст. 357 НК РФ в 2022г. признавался плательщиком транспортного налога.

Установлено также, что налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. и направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г. Однако, ФИО1 транспортный налог за 2022г. в сумме 116 340 руб., не уплатил в установленный срок. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика и отражена на ЕНС.

Согласно материалам дела, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 116 314, 13 рублей, в том числе пени 9 023,26 рублей. Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

МИФНС № по РО обращалась к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-7-2484/23, которым взыскана с ФИО1 задолженность по ЕНС за 2022 г. в размере 122276,42 рублей, а также государственная пошлина в размере 1 822 рубля.

Установлено, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил ранее вынесенный судебный приказ в связи с возражениями должника.

На момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа задолженность ФИО1 составила 250 521 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет 17 867 руб. 53 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - 17 867 руб. 53 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 11 931 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 936 руб. 42 коп.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательное сальдо после направления требования, новое требование не формируется. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что заявление подано своевременно, срок для подачи не пропущен, поскольку требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдачи судебного приказа обратились своевременно – декабрь 2023 г. и после отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ срок подачи административного иска в суд – ДД.ММ.ГГГГ не прошел.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца и подлежащих удовлетворению.

По доводам ответчика о необходимости отказать в удовлетворении требований истца о взыскании транспортного налога за 2022 год по тем основаниям, что административный ответчик признан банкротом, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении ФИО1 введена процедура банкротства реструктуризация долгов гражданина. Согласно представленному ФИО1 решению Арбитражного суда <адрес> по делу №А53-39200/2021, ФИО1 признан банкротом ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реализации имущества гражданина сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2022 год, с учетом принятия определения арбитражного суда о возбуждении дела о банкротстве (ДД.ММ.ГГГГ), относится к текущим платежам, не подлежащих включению в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве. На момент проведения процедуры банкротства должника спорная задолженность по текущим платежам за 2022 год еще не была сформирована (налоговое уведомление № сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ после возбуждении дела о банкротстве - ДД.ММ.ГГГГ). При этом, сроки ее взыскания в принудительном порядке не являлись истекшими, что с учетом норм ч. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве свидетельствуют о том, что спорные требования, возникшие после возбуждения дела о банкротстве, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в порядке, установленном законодательством РФ. Транспортный налог с ФИО1 за 2022 год был взыскан в судебном порядке, а срок для принудительного взыскания, с учетом направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не пропущен, в связи с чем, М ИФНС не лишена возможности взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год с ФИО1 в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4668 руб. 29 коп.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в сумме 122 276 руб. 42 коп., в том числе по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116 340 руб., пени ЕНС в размере 5 936 руб. 42 коп.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4668 руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: А.А. Дуденкова

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2025 года